行政事業(yè)單位在建立資產(chǎn)內(nèi)部控制體系時必須從本單位實(shí)際出發(fā)，分析評估可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，針對可能存在的風(fēng)險點(diǎn)采取防控措施。

（一）資產(chǎn)崗位設(shè)置風(fēng)險點(diǎn)及防控措施

資產(chǎn)崗位設(shè)置的風(fēng)險點(diǎn)主要有：第一，行政事業(yè)單位人員編制有限，容易出現(xiàn)一人多崗、權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，加大了資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制的風(fēng)險。第二，行政事業(yè)單位存在“一支筆”“一言堂”、一把手權(quán)力過大及缺乏科學(xué)決策的風(fēng)險。

資產(chǎn)崗位設(shè)置的防控措施主要包括：第一，應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)歸口管理的責(zé)任制度，由具有財(cái)務(wù)專業(yè)知識的人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常管理工作，確保固定資產(chǎn)管理人員與財(cái)務(wù)人員、存貨管理人員與財(cái)務(wù)人員、出納與會計(jì)人員、票據(jù)管理人員與會計(jì)人員不能由同一人擔(dān)任。第二，行政事業(yè)單位可以根據(jù)自身的情況建立資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理委員會，該委員會至少由三名人員組成，在資產(chǎn)內(nèi)部規(guī)范流程中資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理委員會處于核心地位。第三，認(rèn)真執(zhí)行“三重一大”決策制度，發(fā)生大額資金支付業(yè)務(wù)、重大資產(chǎn)購置、處置事項(xiàng)要由集體商議、集體決策。

（二）貨幣資金管理風(fēng)險點(diǎn)及防控措施

貨幣資金管理的風(fēng)險點(diǎn)主要有：第一，出納兼任收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬務(wù)處理和會計(jì)檔案保管工作。第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付所需銀行預(yù)留印鑒（公章、財(cái)務(wù)專用章、私章等）和票據(jù)全部由同一人員保管。第三，未配備專門的保管設(shè)備保管貨幣資金和單位用章。第四，未設(shè)置現(xiàn)金日記賬本，未及時將現(xiàn)金業(yè)務(wù)支出收入的每筆業(yè)務(wù)登賬。第五，未設(shè)置現(xiàn)金備用金保管的最高限額。第六，未設(shè)置現(xiàn)金盤點(diǎn)與會計(jì)對賬制度。貨幣資金管理的防控措施主要包括：第一，單位應(yīng)當(dāng)專門設(shè)立出納崗位，制定出納崗位責(zé)任制度，出納崗位主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收入、支出、保管和登記工作，出納崗位必須和會計(jì)崗位相互分離，不得由同一人辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程，除經(jīng)授權(quán)，其他人員不得接觸現(xiàn)金。第二，嚴(yán)禁將單位的所有印鑒交由同一人保管，個人印鑒特別是單位負(fù)責(zé)人的印鑒應(yīng)該由本人保管，不得寄存由其他人員保管。第三，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)全部集中一人保管。第四，每個行政事業(yè)單位必須購置一個保險設(shè)備專門存放現(xiàn)金、票據(jù)和印鑒等物件。第五，現(xiàn)金出納人員負(fù)責(zé)設(shè)置現(xiàn)金日記賬本，及時逐筆登記每筆現(xiàn)金支出、收入業(yè)務(wù)。第六，設(shè)置現(xiàn)金備用金限額標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金超過限額標(biāo)準(zhǔn)的，出納人員要及時將超額的現(xiàn)金繳入銀行，確保資金安全和合規(guī)。第七，每日出納人員都要對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，每月至少一次出納人員要與會計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)金對賬，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。

（三）銀行存款管理風(fēng)險點(diǎn)及防控措施

銀行存款管理的風(fēng)險點(diǎn)主要有：第一，出納人員未設(shè)置銀行存款日記賬賬本或者未按照要求逐筆登記銀行收入、支出款項(xiàng)。第二，出納人員未按照要求將銀行存款日記賬與銀行存款對賬單核對，也未與財(cái)務(wù)人員核對會計(jì)賬中的銀行存款賬戶余額。第三，存在私自開設(shè)賬戶、撤銷賬戶和公款私存現(xiàn)象。第四，未及時撥付上級單位撥入的財(cái)政性專項(xiàng)資金收入，導(dǎo)致財(cái)政性資金使用效率低下。第五，往來款項(xiàng)長期掛賬，部分應(yīng)收款項(xiàng)未能及時收繳或者向主管部門申請補(bǔ)助撥付。

銀行存款管理的防控措施主要包括：第一，出納人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)置銀行存款日記賬賬本，及時逐筆在銀行存款日記賬中登記每筆銀行存款的收入、支出業(yè)務(wù)。第二，出納人員每月至少核對一次銀行存款日記賬余額與銀行存款對賬單余額，每月至少核對一次銀行存款對賬單余額與財(cái)務(wù)人員會計(jì)賬中的銀行存款賬戶余額，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。第三，單位要嚴(yán)格遵守銀行賬戶管理?xiàng)l例，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)私自開設(shè)賬戶、撤銷賬戶以及嚴(yán)禁公款私存，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)及時上報(bào)同級紀(jì)檢、監(jiān)察部門。第四，對于上級單位撥入的財(cái)政性專項(xiàng)資金，要及時通知下屬部門及人員開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動，要在下級部門申請撥款10個工作日內(nèi)撥付款項(xiàng)。第五，會計(jì)人員至少每季度清理一次往來款項(xiàng)，對于已完工結(jié)算的項(xiàng)目結(jié)余資金要及時上繳財(cái)政，做到?？顚Ｓ茫粚τ趹?yīng)收款項(xiàng)應(yīng)及時向個人追討或向上級部門申請補(bǔ)助資金。

（四）非流動性資產(chǎn)管理風(fēng)險點(diǎn)及防控措施

非流動性資產(chǎn)管理的風(fēng)險點(diǎn)主要有：第一，新增固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)未及時錄制資產(chǎn)卡片或登記信息不完整。第二，未制定非流動性資產(chǎn)使用人和保管人制度，貴重物品、保密資產(chǎn)未指定專人負(fù)責(zé)保管。第三，對報(bào)廢、調(diào)撥和處置的資產(chǎn)未上報(bào)主管部門審核，手續(xù)和資料不齊全。第四，資產(chǎn)管理人員與會計(jì)人員沒有定期盤點(diǎn)非流動性資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失。

非流動性資產(chǎn)管理的防控措施主要包括：第一，建立健全資產(chǎn)管理人員崗位責(zé)任制度，購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人要將固定資產(chǎn)發(fā)票復(fù)印件交由資產(chǎn)管理人員，資產(chǎn)管理人員要及時錄制資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)信息要完整、準(zhǔn)確，會計(jì)人員要對資產(chǎn)信息進(jìn)行復(fù)核。第二，建立健全非流動性資產(chǎn)使用人和保管人制度，資產(chǎn)管理人員要逐一落實(shí)每項(xiàng)資產(chǎn)的使用人員及保管人員，并且要求使用人員和保管人員在相應(yīng)的資產(chǎn)卡片上簽字確認(rèn)。第三，指定專人負(fù)責(zé)保管貴重物品和保密資產(chǎn)，未經(jīng)授權(quán)其他人員不得隨意接觸貴重物品和保密資產(chǎn)。第四，單位要嚴(yán)格按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，對于報(bào)廢、調(diào)撥和處置的每件資產(chǎn)都要先上報(bào)資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理委員會進(jìn)行審議，審議通過后再報(bào)主管部門進(jìn)行審批，保證手續(xù)完整、處置資料齊全。第五，資產(chǎn)管理人員與會計(jì)人員每年至少進(jìn)行一次非流動性資產(chǎn)盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題要及時上報(bào)資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理委員會，并按照資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理委員會的決議進(jìn)行處理。