在華為有這樣一個制度：企業(yè)人員在外出差只能報銷食宿，不能報銷額外增值服務費，例如洗衣服的費用。

有一次，任正非出差回來走報銷流程，順便把洗衣服的也報了，財務也同意了，但按照公司制度，這筆錢不能報。后來審計查出了這筆費用，內(nèi)部也很苦惱，因為這筆錢是任正非報的。

雖然當時已經(jīng)把流程走完，但還是在審計報告之中把這件事提了出來，并要求任正非進行整改，同時處罰了財務人員。

在這件事上，任正非即使身為最高管理者，也是以身作則，做好華為的內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)控制度”）作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。

內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應該建立和完善內(nèi)控制度并強化其實施

一、企業(yè)為什么要做內(nèi)控

1、從過程上保障財務報告的可靠性

在這一點上，內(nèi)控和ISO質(zhì)量體系的設計理念是相同的。從過程上保證結(jié)果的可期待性、可靠性，做組織運營總不能撞大運，即便管理層愿意，投資人也不能接受

管理者通過對業(yè)務流程的分解與控制，把控經(jīng)營管理活動的整個過程，使財務報告的結(jié)果真實、準確、可依賴。

保證財務結(jié)果的可靠性，讓管理者能審視經(jīng)營管理的過程，及時調(diào)整企業(yè)的運營策略，以免出現(xiàn)虛構(gòu)的繁榮大廈轟然倒塌的情形；讓投資人、外部監(jiān)管方能看到真實準確的財務報告，做出正確的投資決策。

2、使企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)

在日常運營中，企業(yè)做生意總得開發(fā)票收款。若是非法印刷發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票、虛開發(fā)票等，還得面臨刑事處罰。還有的企業(yè)因為對法條不了解，無意中觸犯了法律。

針對這些問題，內(nèi)部控制可以提供解決方案。

對于不了解法律法規(guī)的風險，可以外聘法律顧問咨詢，也可以讓相關(guān)人員參加外部或內(nèi)部知識培訓。

對于人員知識技能欠缺的風險，可以招聘有相關(guān)工作經(jīng)驗的人來負責相應崗位，做好工作交接，結(jié)合崗位進行知識和技能的訓練。

對于重大的法律風險，應考慮多設置控制點，通過多級審核、交叉檢查、系統(tǒng)防御設置等來予以防范。

即使這些都沒能把風險控制在可承受的范圍內(nèi)，也可以通過事后的補救措施來亡羊補牢，從而保證企業(yè)運行于法律法規(guī)允許的區(qū)間內(nèi)，而不是走著走著就“失血”，或者不小心就“玩完”了。

3、保證運營效率和結(jié)果，包括獲利、績效、資產(chǎn)安全等

內(nèi)控的目標就是合理保證組織目標的實現(xiàn)，保障其獲得運營的結(jié)果。為內(nèi)控而內(nèi)控，只會把內(nèi)控做死。只有站在戰(zhàn)略管理和運營管理的角度出發(fā)，充分了解職能部門和管理層立場，才能把內(nèi)控越做越好。

除了效果，還要求效率。所謂效率，就是投入產(chǎn)出比。

例如，同樣的10000元錢投進去，有的企業(yè)可以在1年賺回1000元，有的只能在3年里獲得100元的額外收益，有的還可能連本金都賠進去。

企業(yè)的生產(chǎn)效率要高于社會平均的生產(chǎn)效率，才能賺取利潤。市場化組織還需要更快地賺取利潤，比如“非行業(yè)前三名不做”，道理亦然。做大做強，大者通吃，強者通吃。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建立原則

１、相互牽制原則

企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須經(jīng)過多個相互制約的控制環(huán)節(jié)方能完成。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不同職務要相互分離控制。

在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督；

在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

２、協(xié)調(diào)配合原則

各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。

貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務。

３、程序定位原則

企業(yè)應該按照業(yè)務的性質(zhì)、功能，將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應地賦予職責權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標準，做到責、權(quán)、利統(tǒng)一。

?事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作效率。

４、成本效益原則

實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。

５、層次效益原則

正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。

以高效、有用為出發(fā)點，合理設置內(nèi)控層次（或人員），明確各個層次的職責權(quán)限，強化各相應層次的責任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。

三、企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

１、結(jié)構(gòu)控制

現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使得客觀上需要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。

董事會維護出資人權(quán)益，對股東大會負責，對公司的發(fā)展目標和重大經(jīng)營活動做出決策；

監(jiān)事會對董事會、公司的財務工作及經(jīng)營者執(zhí)行法律和公司章程情況進行監(jiān)督；

同時還應設立滿足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機構(gòu)，如審計部、稽查部，對董事會負責并在業(yè)務上受監(jiān)事會指導。

推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，形成各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)?！?/span>

２、授權(quán)批準控制

授權(quán)批準是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須以授權(quán)批準來進行控制。在公司制企業(yè)中，一般由股東會授權(quán)給董事會，然后再由董事會授權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。

?企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是下級管理人員的授權(quán)的主體。某個部門或職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權(quán)批準才能進行，否則就無權(quán)審批。

授權(quán)批準有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準控制的基本要求是：

首先，明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責任；

其次，明確每類經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準程序；

再次，建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質(zhì)量。

實踐證明，權(quán)力應受到制約，失去制約的權(quán)利極易導致腐敗。

３、財務系統(tǒng)控制

財務系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)應制定適合本企業(yè)的財務制度，明確憑證、賬簿和報表的處理程序，建立和完善檔案保管和交接辦法，實行財務人員崗位責任制。重點把好兩個關(guān)口：

（1）加強對原始憑證的審核監(jiān)督

原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的最基本證據(jù)。財務人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求其進行更正、補充。

（2）加強對財務收支的審核監(jiān)督

對財務收支監(jiān)督的內(nèi)容包括：資金來源、管理渠道、支出管理范圍和支出標準項目等，監(jiān)督重點是合法性問題。

在對收入監(jiān)督審核時應注意：

a. 是否有超越國家規(guī)定的收費項目，巧立名目收費？

b. 是否不按國家規(guī)定的標準收費，提高收費標準？

c. 是否有收入不按國家規(guī)定管理，挪用、截留、轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)、設賬外賬和設“小金庫”？

在對支出審核監(jiān)督時應注意：

a. 審核財務支出的內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度？

b. 審核行政事業(yè)性收費有無挪用、截留或改變資金使用性質(zhì)的問題？

c. 審核財務支出的內(nèi)容有無變通、虛報冒領的問題；

d. 審核是否有擴大開支范圍、提高開支標準的問題？

e. 審核支出金額與實際需要量是否相符？

４、資產(chǎn)保護控制

就是對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行限制接近、定期盤點、記錄保護、賬實核對、財產(chǎn)保險等控制。

在實際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)，必須限制與無關(guān)人員直接接觸。

貨幣資金的收支管理，只能限于特定的出納人員;

支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是單位指定的負責人;

存貨的實物保護，可以由專職的倉庫保管員控制;

對特殊的存貨，還應采取一些必要的其他保護措施，達到保護單位資產(chǎn)的安全完整性，防止資產(chǎn)流失。

５、職工素質(zhì)控制

職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證，單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)要進行控制。

招聘是重要環(huán)節(jié)，人事部門和用人部門應共同對應聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進行全面的測試、調(diào)查，以確保受聘人員能夠適應工作的要求。

?同時應注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配制度，推行優(yōu)勝劣汰的用人機制，充分調(diào)動勞動者的積極性，使企業(yè)充滿生機和活力。

６、預算控制

預算控制是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運行質(zhì)量的監(jiān)督手段。預算管理由預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營的全過程，包括融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預算控制。

預算方案由董事會制定，組織實施由總經(jīng)理執(zhí)行。但實踐中，大多數(shù)企業(yè)的預算是由總經(jīng)理組織編制，報董事會批準后實施的。

由于信息不對稱，董事會不可能對預算提出實質(zhì)性意見，預算管理中董事會職權(quán)弱化的現(xiàn)象十分突出，從而滋生了預算管理由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。

針對上述問題，應該在董事會下設預算委員會，或由直接對董事會負責的內(nèi)部審計部門進行預算的制訂、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、評價、考核等工作。

預算的執(zhí)行層由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責、利，預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出。

企業(yè)在實行預算管理時要注意：

（1）編制預算必須體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，并明確責任；

（2）預算在執(zhí)行中，應當允許對預算進行調(diào)整，使預算更切合實際；

（3）及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。

７、風險控制

企業(yè)針對每個控制點建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險、經(jīng)營風險進行全面防控。主要包括：

籌資風險控制

企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃等都要事先評估、事中監(jiān)督、事后考核，關(guān)鍵是要保證有一個合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當?shù)呢搨健?/span>

既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財務杠桿收益，提高自有資金贏利能力，同時要注意防止因過度舉債而引起財務風險的加大，避免陷入財務困境。

投資風險控制

無論是債權(quán)股權(quán)投資還是長短期投資，企業(yè)都要進行可行性研究并根據(jù)項目和金額大小確定審批權(quán)限，預計可能出現(xiàn)的負面影響及對策。

信用風險控制

主要指應收賬款引起損失的可能性。企業(yè)應制定客戶信用評估體系，確定信用授權(quán)標準，規(guī)定信用審批程序，進行信用實時跟蹤。

合同風險控制

建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約措施的控制程序，防止因發(fā)生法律糾紛而導致的企業(yè)訴訟。

８、審計控制

審計控制主要是指內(nèi)部審計，它內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財務審計和內(nèi)部經(jīng)營管理審計。內(nèi)部審計對財務資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證財務資料真實、完整的重要措施。

四、企業(yè)內(nèi)控要杜絕四種偏向

１、在機構(gòu)的設置上

克服重眼前利潤，輕專職機構(gòu)的偏向。盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)，以從組織上強化企業(yè)內(nèi)部控制?！?/span>

２、在制度的建立上

克服重內(nèi)部管理制度，輕內(nèi)部財務控制制度的偏向。建立健全可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴格的核對制度、合理的財務程序制度、科學的預算制度、定期的資產(chǎn)盤點制度等比較完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。

３、在制度的執(zhí)行上

克服重非經(jīng)常性發(fā)生事項控制，輕經(jīng)常性發(fā)生事項控制的偏向。進一步強化責任管理、制度管理，規(guī)范控制行為，建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會計體系和可靠充分的控制程序為一體的企業(yè)內(nèi)部控制管理機制?！?/span>

４、在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上

克服重程序監(jiān)督，輕“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。真正做到“三個加強”：

一是加強對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經(jīng)理獨斷專行，胡作非為；

二是加強對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)力過大或集體徇私舞弊；

三是加強對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業(yè)中層干部和供銷、會計等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制。

如果把企業(yè)比作飛機，內(nèi)控制度就是報備飛機飛行狀況、保證飛行安全的后臺控制系統(tǒng)。沒有內(nèi)控的公司，一但風險來臨就容易深陷旋渦，搖搖欲墜。想要企業(yè)長遠地持續(xù)發(fā)展，就必須建立一套合適的內(nèi)控制度。