談IPO財務(wù)規(guī)范-內(nèi)控規(guī)范到底應(yīng)怎樣規(guī)范？

原創(chuàng) Gary 張且將那醍醐再來一壺（公眾號） 2023-10-10

一、聊一聊

說到IPO企業(yè)，必提到監(jiān)管要求規(guī)范的事兒。而監(jiān)管規(guī)范性要求里面最為關(guān)注的也最為繁雜的就是財務(wù)規(guī)范的問題。每次一提到財務(wù)規(guī)范的事兒，有過IPO經(jīng)歷的伙伴們，肯定有過很痛苦的經(jīng)歷。若是大家坐到一起聊這個話題的話，我想大家可能幾天幾夜都說不完。

先說為什么必須做規(guī)范，人說那是法律法規(guī)規(guī)定的，好吧，它確實是法律法規(guī)規(guī)定的。那我們就看看法律法規(guī)就規(guī)范性這塊是如何規(guī)定的。

主板

科創(chuàng)板

創(chuàng)業(yè)板

北交所

新三板

管轄交易所

深交所/上交所

上交所

深交所

北交所

全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)

規(guī)范性

發(fā)行人會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，財務(wù)報表的編制和披露符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)信息披露規(guī)則的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，最近三年財務(wù)會計報告由注冊會計師出具無保留意見的審計報告。

具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)；

最近三年財務(wù)會計報告無虛假記載，被出具無保留意見審計報告；

依法規(guī)范經(jīng)營。

申請掛牌公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，能夠獨(dú)立開展會計核算、作出財務(wù)決策。申請掛牌公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，財務(wù)報表的編制和披露應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)則的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由符合《證券法》規(guī)定的會計師事務(wù)所出具無保留意見的審計報告。申請掛牌公司提交的財務(wù)報表截止日不得早于股份有限公司成立日。

申請掛牌公司內(nèi)部控制制度健全且得到有效執(zhí)行，能夠合理保證公司運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財務(wù)報表的可靠性。

從監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的法律法規(guī)來看，除北交所并沒有明文要求擬IPO企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范外，深交所、上交所以及股轉(zhuǎn)系統(tǒng)都明文要求會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，同時各交易所都要求注冊會計師對近三年或申報期間的財務(wù)報表出具無保留意見的審計報告。實際上注冊會計師能夠最終出具無保留意見的前提也就是要求會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。

如何才能做到會計基礎(chǔ)工作規(guī)范？說起來容易做起來難。似乎從事財務(wù)工作的人都覺得自己平時的賬務(wù)處理都是規(guī)范的，沒感覺哪里不對勁。我會計分錄也沒錯呀，還要我怎么去規(guī)范呢。監(jiān)管機(jī)構(gòu)是不是多此一舉呀。

首先，以我自身多年的IPO實踐經(jīng)驗來看，這絕不是多此一舉，其實從中介機(jī)構(gòu)進(jìn)場開展盡職調(diào)查開始，一直到正式申報，實際都是在持續(xù)規(guī)范，只能說，截至申報基準(zhǔn)日，擬IPO企業(yè)大的不規(guī)范事項都應(yīng)整改完畢。

那么說起來到底應(yīng)該規(guī)范哪些事項呢？財務(wù)規(guī)范要規(guī)范多久，就我個人經(jīng)歷的實務(wù)來講，少則2年左右，多則3-5年甚至更長，有的企業(yè)“八年抗戰(zhàn)”也是有的，總之這是一個很漫長的過程。O(∩_∩)O哈哈~！下面我們適當(dāng)展開來說一下，后續(xù)可以再就特定的一些規(guī)范要求再細(xì)細(xì)的去說。

二、財務(wù)規(guī)范概述

財務(wù)規(guī)范主要包含財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范、財務(wù)核算工作規(guī)范這兩大塊內(nèi)容。

我們這里僅就財務(wù)條線的規(guī)范做一個分享，業(yè)務(wù)、法律的不是會計師的專長，所以我們這里不做展開了，其實這么多年的經(jīng)歷也知道不少，但是由于主業(yè)不是這塊，怕把大家?guī)?，因此我們不說那兩塊，如果大家實在想了解，后續(xù)就具體遇到的事兒來聊。

想上市的話，財務(wù)規(guī)范性這塊就必須在申報前解決到位，否則就屬于監(jiān)管機(jī)構(gòu)天天喊的“帶病申報”行為，當(dāng)然咱也不是說你百分百做到一點(diǎn)毛病都沒有了，有些小的不規(guī)范事項，不影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的信息披露準(zhǔn)確性，它即便被抽中現(xiàn)場檢查、現(xiàn)場督導(dǎo)都無傷大雅，監(jiān)管機(jī)構(gòu)它也有一定的容忍度。

三、財務(wù)核算工作規(guī)范內(nèi)容

1. 內(nèi)部控制規(guī)范

好了，這里又提到內(nèi)部控制了，大家是否還記得盡職調(diào)查里面曾提到關(guān)注的內(nèi)部控制規(guī)范的七大方面，是的，這里的財務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范實際上指的就是那塊內(nèi)容。

內(nèi)部控制在審計實務(wù)中，因為每個企業(yè)的流程、制度方面可能存在差異，因此它并不像會計處理那樣容易判斷，即便是身在大型證券資格事務(wù)所，總所已經(jīng)將相關(guān)內(nèi)控底稿標(biāo)準(zhǔn)化植入審計軟件之中，由于有時候項目經(jīng)理或項目負(fù)責(zé)人對內(nèi)控底稿也是一知半解，導(dǎo)致很多小伙伴做了幾年的審計底稿仍然還是覺得很迷糊。大家經(jīng)常覺得還是很玄幻，總是感覺我待內(nèi)控如初戀，內(nèi)控虐我千百遍。O(∩_∩)O哈哈~！

關(guān)于各循環(huán)的規(guī)范，會在后續(xù)更新。歡迎大家關(guān)注。

此篇作為開篇作品分享給大家，還會持續(xù)更新和IPO相關(guān)的文章。

作為一名經(jīng)驗較為豐富的審計老姜（不是都說姜是老的辣，哈哈），我自己也在做IPO相關(guān)財稅咨詢和審計類的小型業(yè)務(wù)。有需求的話歡迎大家來襲擾。

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