財(cái)政部已經(jīng)于2月18日下發(fā)關(guān)于填報(bào)2023年度內(nèi)控報(bào)告的通知，這已經(jīng)是第八個(gè)年頭了。內(nèi)控報(bào)告填報(bào)難度主要在于如何準(zhǔn)備需要上傳的大量佐證材料。單位財(cái)務(wù)科的小伙伴們每年都為這些材料絞盡腦汁，大部分單位是東拼西湊，憑空編造。其實(shí)，按照《內(nèi)部控制規(guī)范》和內(nèi)控報(bào)告填報(bào)的要求，踏踏實(shí)實(shí)的做好每年單位的內(nèi)控建設(shè)工作，做這些工作中產(chǎn)生的記錄就是填報(bào)內(nèi)控報(bào)告的佐證材料。

一、調(diào)整小組成員名單

單位內(nèi)控建設(shè)需要成立一個(gè)內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，這是《內(nèi)部控制規(guī)范》和歷年內(nèi)控報(bào)告填報(bào)提出的要求。除了領(lǐng)導(dǎo)小組，單位還應(yīng)該成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組、工作小組、評(píng)價(jià)與監(jiān)督小組這三個(gè)非常設(shè)機(jī)構(gòu)，單位一般是下發(fā)一個(gè)紅頭文件成立這四個(gè)小組，內(nèi)容包括各小組成員的組成以及相關(guān)職責(zé)。

調(diào)整小組成員名單這項(xiàng)工作一般是在元旦以后，如果今年各小組成員的組成有變動(dòng)，尤其是單位主要負(fù)責(zé)人（一把手）和分管領(lǐng)導(dǎo)離任，則需要下發(fā)一個(gè)調(diào)整小組成員名單的通知，同時(shí)，各小組的職責(zé)可能也會(huì)做出相應(yīng)的調(diào)整。所以，每年度內(nèi)控建設(shè)的第一項(xiàng)工作就是考慮是否需要調(diào)整小組成員名單，如主要人員有變動(dòng)則調(diào)整，無變動(dòng)可繼續(xù)沿用以前的紅頭文件。

二、內(nèi)控自我評(píng)價(jià)

內(nèi)控評(píng)價(jià)是對(duì)過去的一年單位內(nèi)控建設(shè)情況的全面檢查，所謂“自我”就是由單位自行組織的評(píng)價(jià)和檢查，除了自我評(píng)價(jià)以外還有來自審計(jì)、財(cái)政等部門的外部評(píng)價(jià)，每年填報(bào)的內(nèi)控報(bào)告其實(shí)就是財(cái)政部對(duì)全國所有行政事業(yè)單位統(tǒng)一的外部檢查和評(píng)價(jià)。

內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作由評(píng)價(jià)與監(jiān)督小組組織實(shí)施，評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控工作小組在過去的一年對(duì)單位內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和維護(hù)是否符合要求，還有就是檢查和評(píng)價(jià)各科室對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)工作結(jié)束后要出具《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。這項(xiàng)工作一般是在單位上一年度決算工作完成以后，大體時(shí)間是在每年的1、2月份。

三、領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議

內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組是單位內(nèi)控建設(shè)的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，一般是由主要負(fù)責(zé)人（一把手）擔(dān)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，各科室負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組每年至少召開一次小組會(huì)議，主要內(nèi)容一是總結(jié)上一年度單位內(nèi)控建設(shè)工作的情況，二是對(duì)當(dāng)年度內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行部署和安排。

內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議由牽頭部門比如財(cái)務(wù)科組織召開，時(shí)間應(yīng)該在內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作結(jié)束以后，因?yàn)椤秲?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》需要由領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議集體審議通過。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議要出具《會(huì)議紀(jì)要》。

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

很多單位認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)就是制度建設(shè)，就是傳統(tǒng)的制度匯編，這種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。內(nèi)控是基于風(fēng)險(xiǎn)管理的一種管理方法，沒有風(fēng)險(xiǎn)就不談不上控制，比如單位的人員工資，雖然資金額度比較大，但風(fēng)險(xiǎn)很小，財(cái)政局直接打到個(gè)人卡上，基本上沒有風(fēng)險(xiǎn)也不需要控制。而“三公”經(jīng)費(fèi)可能只有幾萬元，但需要重點(diǎn)控制，因?yàn)閱挝蝗藛T違規(guī)使用的可能性比較大，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)就比較高，應(yīng)當(dāng)作為重大或極大風(fēng)險(xiǎn)加以重點(diǎn)控制。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組組織實(shí)施。每年的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作并不是評(píng)估所有的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榍捌诘膬?nèi)控建設(shè)工作已經(jīng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面評(píng)估。所以，每年的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是結(jié)合新政策、新文件要求，以及單位的新情況（比如老會(huì)計(jì)退休，新會(huì)計(jì)上崗），對(duì)當(dāng)年度單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作完成后要出具《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》。

五、修訂流程圖、制度文件

內(nèi)控評(píng)價(jià)指出了上一年度單位內(nèi)控建設(shè)工作的薄弱點(diǎn)和存在問題，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別出了今年可能會(huì)對(duì)單位產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，單位花費(fèi)大量時(shí)間精力做這些工作，目的是為了不斷完善單位的內(nèi)控體系，簡單來說就是修訂相關(guān)流程圖和制度文件。根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作提出的新要求，由內(nèi)控工作小組組織各科室完成完善或修訂相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖、制度文件的工作。

修訂流程圖和制度文件這項(xiàng)工作一般是在內(nèi)控報(bào)告填報(bào)之前完成，大體時(shí)間是在5、6月份，因?yàn)閮?nèi)控報(bào)告需要上傳這些流程圖、制度文件圖片作為佐證材料。

以上五項(xiàng)工作中，難度比較大的是內(nèi)控自我評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，大多數(shù)單位目前都難以獨(dú)立完成，單位可以借助第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量，把外部機(jī)構(gòu)列為專家顧問人員，或者以政府采購服務(wù)的方式完全委托第三方機(jī)構(gòu)完成。其實(shí)，第三方機(jī)構(gòu)人員的參與能更好的發(fā)揮對(duì)單位內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)作用。