從財務的角度看企業(yè)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制（附詳細內(nèi)控表格）

企業(yè)的內(nèi)部控制是一個完整的系統(tǒng)。他應該包括以下幾個方面的控制制度：

1、供應生產(chǎn)銷售內(nèi)部控制制度；

2、資金內(nèi)部控制制度；

3、財務會計內(nèi)部控制制度；

4、戰(zhàn)略預算制度；

5、內(nèi)部審計制度；

6、投資內(nèi)部控制制度；

7、子公司（企業(yè)）內(nèi)部控制制度。

下面就供應生產(chǎn)銷售內(nèi)部控制制度中的采購環(huán)節(jié)說一說我的一些觀點和看法：（我力圖通過一些表格來詳細說明）

供應的內(nèi)部控制其實是公司管理的一個重點，又是最難控制的環(huán)節(jié)，我們管理抓住首先主要控制節(jié)點。

• 各營運部門的需求和請購
• 進貨渠道建設
• 采購計劃制定
• 采購定價
• 合同形成
• 自行采購
• 倉庫實物流轉(zhuǎn)
• 倉庫信息報告

控制政策與方法

• 歸口各部門采購權，實施統(tǒng)一采購政策

管理層定期設定和調(diào)整個別特定自采權限和特定采購模式，其他物資、服務等采購權限歸口供應部門，實現(xiàn)集中操作、統(tǒng)一調(diào)度；

供應部統(tǒng)一采購管理模式、管理政策、貨源管理和業(yè)務控制標準及流程，統(tǒng)籌規(guī)劃批量物資需求，盡量形成批量采購，提高供應鏈整體的協(xié)同能力和反應能力。

• 采購作業(yè)計劃性控制

在經(jīng)營預算目標指導下，根據(jù)銷售計劃和各營運部門物資需求，形成中短期供應業(yè)務計劃，直接規(guī)范采購作業(yè)指令和進度安排，保證充分及時、靈活調(diào)整的供應能力，并提供詳盡的資金使用依據(jù)。

• 采購業(yè)務分級權限監(jiān)控

采購業(yè)務程序中的各重要環(huán)節(jié)根據(jù)業(yè)務特點和金額大小等，分別接受不同級別的授權控制，減少業(yè)務運作的任意性和盲目性，強化權限決策和權限責任。

• 進貨成本有效性控制

采用供應市場分析、供應商管理、實施特殊采購程序規(guī)范、定價權的授權控制等多種方法，實現(xiàn)綜合供應成本的不斷改進，促進優(yōu)化成本管理之財務目標的實現(xiàn)。

• 庫存物資多級帳務管理

建立倉庫業(yè)務部門和財務會計部多層次帳務體系：根據(jù)業(yè)務操作部門和財務職能部門的特點及需求，形成基層帳務體系和財務一級帳務體系各自物流、資產(chǎn)和業(yè)務等反映信息地重點和形式，在多層次帳務體系之間建立憑證、單據(jù)、帳表等形式的全面業(yè)務接口和嚴密的勾稽關系，實現(xiàn)多層次的信息記錄、溝通和反饋機制。

• 倉儲物資數(shù)據(jù)分析與報告制度

按多種具體營運目標和物資特性定義庫存和庫存參數(shù)標準，定期形成基礎數(shù)據(jù)的分析和相關報表、報告的傳遞和反饋，在向營運部門提供及時、充分供應的同時，實現(xiàn)庫存規(guī)模、結構和周轉(zhuǎn)率有效性控制。

• 存貨帳實準確性控制

通過貫徹基層帳務建設的一般控制標準和實施在庫物資的定期抽查和循環(huán)盤點，保證庫存物資帳實一致，提高資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)價值及資產(chǎn)減損等財務信息的準確性和真實性。

• 在庫物資清查處理制度和存貨非生產(chǎn)損耗控制

按物資流轉(zhuǎn)和經(jīng)營特性，明確不確定性和潛在風險較大、物流費用較高的庫存物資，劃定重點控制存量、流量和周轉(zhuǎn)的物資范圍，制定有針對性的，特殊的物資交接、在庫存儲和清理政策，減少滯料和廢料，控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)之外的物料消耗。

其次，建立授權體系

供應循環(huán)業(yè)務授權詳見下表。

再次，我們要重點關注大額大宗采購。

大宗采購標準制定

大宗采購合同規(guī)范

說明：我采用的一些表格來體現(xiàn)具體的授權管理，有的地方還闡述的不是很細，希望能拋磚引玉。

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