內(nèi)部控制咨詢和梳理服務(wù)(內(nèi)部控制咨詢和梳理服務(wù)的關(guān)系)
一、內(nèi)部控制概述
一家企業(yè)要安全、高效、可持續(xù)發(fā)展,不僅在業(yè)務(wù),更重要在企業(yè)本身的內(nèi)部控制。而企業(yè)的內(nèi)部控制一般又分為業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)流程的內(nèi)部控制等,本次我們單獨(dú)探討財(cái)務(wù)流程的內(nèi)部控制,以及介紹我們能提供的服務(wù)。
財(cái)務(wù)部門搭建內(nèi)控體系的主要目的是保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)和企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定流暢,每家公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控都應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模來設(shè)計(jì)執(zhí)行,雖然一般的財(cái)務(wù)內(nèi)控需要注意的平衡點(diǎn)多數(shù)是比較常見的,例如現(xiàn)金、公章的保管或是差旅費(fèi)的報(bào)銷流程,都有比較通用的內(nèi)控規(guī)范或是注意點(diǎn)。但是,其他更重要的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須結(jié)合本公司的業(yè)務(wù)流程和實(shí)際組織架構(gòu)去設(shè)計(jì),很難照搬其他公司。小編認(rèn)為,在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制體系的時(shí)候,應(yīng)該至少考慮以下兩大點(diǎn):
(一)財(cái)務(wù)自身的內(nèi)控,即賬務(wù)上的內(nèi)控,包括收入、成本、費(fèi)用、利潤方面的準(zhǔn)確性、及時(shí)性的內(nèi)部控制,這可以幫助管理層在真實(shí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上做出決策;
(二)財(cái)務(wù)延伸出去的對(duì)其他經(jīng)營環(huán)節(jié)的內(nèi)控,即企業(yè)內(nèi)控,主要包括預(yù)算管理、銷售、采購、資產(chǎn)管理等等,這些方面的內(nèi)控需要財(cái)務(wù)內(nèi)控的配合和支持,如果財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位,數(shù)據(jù)不真實(shí),銷售和采購等方面的內(nèi)控必然也無法落實(shí)到位。
二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制常見漏洞
在小編接觸過的中小型企業(yè)客戶中,經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)客戶公司的一些重要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在許多相似的漏洞或缺陷,常見的有以下幾點(diǎn):
01
忽視公司預(yù)算管理的職責(zé)分離
預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)在于預(yù)算編制,但是真正起作用的是預(yù)算的調(diào)整及執(zhí)行過程,在此過程中設(shè)置科學(xué)的審批權(quán)限,保持必要的職責(zé)分離是預(yù)算管理內(nèi)控的核心要求。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中的一般職責(zé)為編制年度預(yù)算報(bào)表;復(fù)核各部門或事業(yè)部提交的預(yù)算數(shù)據(jù);跟蹤、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,上報(bào)各部門預(yù)算偏離度等等。需要注意的是,財(cái)務(wù)部門并無預(yù)算調(diào)整的權(quán)限。但現(xiàn)實(shí)情況中,財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理制度上一般存在兩個(gè)漏洞:一是許多公司的預(yù)算調(diào)整流程只經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人審批后,直接通知財(cái)務(wù)調(diào)整其部門預(yù)算表,并未設(shè)置必要的預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限;二是財(cái)務(wù)部門通常只機(jī)械性的記錄財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并未定期對(duì)每部門的預(yù)算執(zhí)行情況或偏離情況進(jìn)行分析考核,并報(bào)管理層審批,失去了預(yù)算管理制度的最終目的,未能對(duì)全公司進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的考核。
02
銷售應(yīng)收款壞賬核銷管理存在漏洞
多數(shù)公司普遍體現(xiàn)在應(yīng)收賬款壞賬損失的核銷流程存在以下三個(gè)漏洞:一是對(duì)不同金額的壞賬核銷審批未設(shè)置不同的審批權(quán)限,往往由單一管理層審批;二是普遍缺少壞賬核銷證明資料、催收記錄等證據(jù)審批流程,往往由業(yè)務(wù)部門單方面說明;三是壞賬損失核銷后未落實(shí)業(yè)務(wù)部門繼續(xù)催收的職責(zé)。
03
缺少科學(xué)嚴(yán)密的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度
公司的主要資產(chǎn)有現(xiàn)金(現(xiàn)在一般較少)、商業(yè)票據(jù)、存貨及固定資產(chǎn)等,這些實(shí)物資產(chǎn)往往需要定期盤點(diǎn)以確保公司資產(chǎn)的完整性。但是一些公司往往會(huì)忽視資產(chǎn)盤點(diǎn)制度的完善及嚴(yán)格落實(shí),直接結(jié)果是造成公司資產(chǎn)賬實(shí)出現(xiàn)不符,更嚴(yán)重的是可能導(dǎo)致資產(chǎn)被侵占盜用、毀損滅失而無法及時(shí)止損。
資產(chǎn)盤點(diǎn)制度在完善或落實(shí)時(shí)往往被忽視的幾個(gè)重要節(jié)點(diǎn)如下:一是盤點(diǎn)前各部門職責(zé)分工不明確,盤點(diǎn)工作在一些公司被視為財(cái)務(wù)部門的工作,但實(shí)際上盤點(diǎn)是全公司人員都有職責(zé)的一項(xiàng)工作,比如制造部門需要提前安排生產(chǎn)所需物料領(lǐng)用,提前做好領(lǐng)料預(yù)算,盤點(diǎn)當(dāng)天倉庫停止領(lǐng)料出庫;倉儲(chǔ)部門需要做好初盤工作,根據(jù)結(jié)存數(shù)據(jù)清點(diǎn)倉庫物料,處理未及時(shí)出庫或入庫物料,及時(shí)處理ERP系統(tǒng),并出具初盤報(bào)表;采購部門需要提前做好到貨計(jì)劃,盤點(diǎn)當(dāng)天停止供應(yīng)商送貨;銷售部門需要做好成品出庫計(jì)劃,盤點(diǎn)當(dāng)天成品停止發(fā)貨。如有特殊情況,應(yīng)至少提前一天通知倉庫,倉庫將盤點(diǎn)當(dāng)天發(fā)貨的成品分離,優(yōu)先單獨(dú)盤點(diǎn)。二是未在盤點(diǎn)制度中明確盤點(diǎn)工作紀(jì)律和要求,可能導(dǎo)致盤點(diǎn)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊。
以上列舉了一部分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)際工作中的常見漏洞,出現(xiàn)這些漏洞的原因有很多。例如,照搬了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定,并未結(jié)合該企業(yè)的實(shí)際情況做修改,單純是為了控制而控制,導(dǎo)致控制的設(shè)計(jì)不合理;也可能是企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足,或是不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督,從而以繁瑣的內(nèi)控會(huì)影響經(jīng)營效率為借口,拒絕設(shè)置必要的內(nèi)部控制等等。但是,如果一個(gè)公司將內(nèi)部控制的核心要求融入各項(xiàng)管理體系中,形成管理體制的長效機(jī)制,使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務(wù),那么就奠定了公司長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的基石。
三、我們的內(nèi)控咨詢及梳理服務(wù)
中匯內(nèi)控咨詢服務(wù)基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引、《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,參照國際先進(jìn)的COSO內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理念,結(jié)合在相關(guān)行業(yè)內(nèi)控項(xiàng)目的實(shí)施經(jīng)驗(yàn),通過調(diào)研與識(shí)別、診斷設(shè)計(jì)等步驟,為公司梳理業(yè)務(wù)流程,明確關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),理清管理職責(zé),落實(shí)管理責(zé)任,真正做到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和駕馭風(fēng)險(xiǎn),確保資產(chǎn)安全,提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,推動(dòng)公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展,最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
中匯管理咨詢
我們的服務(wù)內(nèi)容包括:
1、協(xié)助內(nèi)控體系的建立,設(shè)計(jì)治理框架和管理流程,加強(qiáng)對(duì)于不同業(yè)務(wù)部門或職能部門的控制,幫助企業(yè)更高效地開展業(yè)務(wù);
2、協(xié)助內(nèi)控體系的優(yōu)化,分享行業(yè)最佳實(shí)踐,并提供定制化的實(shí)用性指導(dǎo)意見及建議。
作者介紹:王晴,中匯管理咨詢團(tuán)隊(duì)成員,Email:wangqing1@zhcpa.cn
中匯管理咨詢,匯聚富有才華、創(chuàng)造力與使命感的專業(yè)團(tuán)隊(duì),是堅(jiān)持正直遠(yuǎn)見、專注品質(zhì)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的卓越專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。
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