第四部分 報(bào)表格式

第五部分 報(bào)表編制說(shuō)明

附錄： 主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)賬務(wù)處理舉例

第四部分 報(bào)表格式

第五部分 報(bào)表編制說(shuō)明

第五部分 報(bào)表編制說(shuō)明

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明

（一）本表反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的

情況。

（二）本表“年初余額 ”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)

負(fù)債表“期末余額 ”欄內(nèi)數(shù)字填列。

如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致， 應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行

調(diào)整，將調(diào)整后數(shù)字填入本表“年初余額 ”欄內(nèi)。

如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以 前年度盈余的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額 ”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行

相應(yīng)調(diào)整。

（三）本表中“資產(chǎn)總計(jì) ”項(xiàng)目期末（年初）余額應(yīng)當(dāng)與“負(fù)債

和凈資產(chǎn)總計(jì) ”項(xiàng)目期末（年初） 余額相等。

（四）本表“期末余額 ”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

1.資產(chǎn)類項(xiàng)目

（1）“貨幣資金 ”項(xiàng)目，反映單位期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零 余額賬戶用款額度、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存 現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“零余額賬戶用款額度 ”、“其他貨幣資金 ” 科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列；若單位存在通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀

行存款 ”科目核算的受托代理資產(chǎn)還應(yīng)當(dāng)按照前述合計(jì)數(shù)扣減“庫(kù)存

現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”科目下“受托代理資產(chǎn) ”明細(xì)科目的期末余額

后的金額填列。

（2）“短期投資 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的短期投資賬面

余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資 ”科目的期末余額填列。

（3）“財(cái)政應(yīng)返還額度 ”項(xiàng)目，反映單位期末財(cái)政應(yīng)返還額度的

金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度 ”科目的期末余額填列。

（4）“應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票

面金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù) ”科目的期末余額填列。

（5）“應(yīng)收賬款凈額 ”項(xiàng)目，反映單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款 減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款 ”科目 的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備 ”科目中對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的

期末余額后的金額填列。

（6）“預(yù)付賬款 ”項(xiàng)目，反映單位期末預(yù)付給商品或者勞務(wù)供應(yīng)

單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款 ”科目的期末余額填列。

（7）“應(yīng)收股利 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末因股權(quán)投資而應(yīng)收取 的現(xiàn)金股利或應(yīng)當(dāng)分得的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收股利 ”科目的

期末余額填列。

（8）“應(yīng)收利息 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末因債券投資等而應(yīng)收 取的利息。事業(yè)單位購(gòu)入的到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資持有期 間應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收利息 ”科

目的期末余額填列。

（9）“其他應(yīng)收款凈額 ”項(xiàng)目，反映單位期末尚未收回的其他應(yīng)

收款減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款 ”

科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備 ”科目中對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)

備的期末余額后的金額填列。

（10）“存貨 ”項(xiàng)目， 反映單位期末存儲(chǔ)的存貨的實(shí)際成本。本項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在途物品 ”、“庫(kù)存物品 ”、“加工物品 ”科目的期末

余額的合計(jì)數(shù)填列。

（11）“待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映單位期末已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期 和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?1 年以內(nèi)（含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目

應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額填列。

（12）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映單位期末非流動(dòng) 資產(chǎn)項(xiàng)目中將在 1 年內(nèi)（含 1 年）到期的金額，如事業(yè)單位將在 1 年 內(nèi)（含 1 年）到期的長(zhǎng)期債券投資金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債券

投資 ”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列。

（13）“其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目， 反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之 外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額的

合計(jì)數(shù)填列。

（14）“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) ”項(xiàng)目，反映單位期末流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“貨幣資金 ”、“短期投資 ”、“財(cái)政應(yīng)返還 額度 ”、“應(yīng)收票據(jù) ”、“應(yīng)收賬款凈額 ”、“預(yù)付賬款 ”、“應(yīng)收 股利 ”、“應(yīng)收利息 ”、“其他應(yīng)收款凈額 ”、“存貨 ”、“待攤費(fèi) 用 ”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) ”、“其他流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目金額的

合計(jì)數(shù)填列。

（15）“長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”項(xiàng)目， 反映事業(yè)單位期末持有的長(zhǎng)期股權(quán)

投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”科目的期末余額

填列。

（16）“長(zhǎng)期債券投資 ”項(xiàng)目， 反映事業(yè)單位期末持有的長(zhǎng)期債券 投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債券投資 ”科目的期末余額 減去其中將于 1 年內(nèi)（含 1 年） 到期的長(zhǎng)期債券投資余額后的金額填

列。

（17）“ 固定資產(chǎn)原值 ”項(xiàng)目， 反映單位期末固定資產(chǎn)的原值。本

項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“ 固定資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。

“ 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 ”項(xiàng)目，反映單位期末固定資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì) 折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“ 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 ”科目的期末余額填

列。

“ 固定資產(chǎn)凈值 ”項(xiàng)目， 反映單位期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“ 固定資產(chǎn) ”科目期末余額減去“ 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 ”科

目期末余額后的金額填列。

（18）“工程物資 ”項(xiàng)目， 反映單位期末為在建工程準(zhǔn)備的各種物

資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工程物資 ”科目的期末余額填列。

（19）“在建工程 ”項(xiàng)目， 反映單位期末所有的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)

際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程 ”科目的期末余額填列。

（20）“無(wú)形資產(chǎn)原值 ”項(xiàng)目， 反映單位期末無(wú)形資產(chǎn)的原值。本

項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。

“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 ”項(xiàng)目，反映單位期末無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì) 攤銷金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 ”科目的期末余額填

列。

“無(wú)形資產(chǎn)凈值 ”項(xiàng)目， 反映單位期末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)

目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn) ”科目期末余額減去“無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 ”科

目期末余額后的金額填列。

（21）“研發(fā)支出 ”項(xiàng)目， 反映單位期末正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā) 項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的累計(jì)支出數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出 ”科目

的期末余額填列。

（22）“公共基礎(chǔ)設(shè)施原值 ”項(xiàng)目，反映單位期末控制的公共基礎(chǔ)

設(shè)施的原值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”科目的期末余額填列。

“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）”項(xiàng)目， 反映單位期末控制的公 共基礎(chǔ)設(shè)施已計(jì)提的累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公

共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷） ”科目的期末余額填列。

“公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 ”項(xiàng)目，反映單位期末控制的公共基礎(chǔ)設(shè)施的 賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”科目期末余額減去“公

共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷） ”科目期末余額后的金額填列。

（23）“政府儲(chǔ)備物資 ”項(xiàng)目， 反映單位期末控制的政府儲(chǔ)備物資

的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府儲(chǔ)備物資 ”科目的期末余額填列。

（24）“文物文化資產(chǎn) ”項(xiàng)目， 反映單位期末控制的文物文化資產(chǎn)

的成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“文物文化資產(chǎn) ”科目的期末余額填列。

（25）“保障性住房原值 ”項(xiàng)目， 反映單位期末控制的保障性住房

的原值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“保障性住房 ”科目的期末余額填列。

“保障性住房累計(jì)折舊 ”項(xiàng)目，反映單位期末控制的保障性住房已 計(jì)提的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“保障性住房累計(jì)折舊 ”科目

的期末余額填列。

“保障性住房?jī)糁?”項(xiàng)目，反映單位期末控制的保障性住房的賬面

價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“保障性住房 ”科目期末余額減去“保障性住

房累計(jì)折舊 ”科目期末余額后的金額填列。

（26）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目， 反映單位期末已經(jīng)支出，但應(yīng)由本 期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以上（不含 1 年） 的各項(xiàng)費(fèi)用。

本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額填列。

（27）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”項(xiàng)目， 反映單位期末尚未處理完畢的各 種資產(chǎn)的凈損失或凈溢余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目 的期末借方余額填列；如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目期末為貸方余額，

以“- ”號(hào)填列。

（28）“其他非流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目， 反映單位期末除本表中上述各項(xiàng) 之外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余

額合計(jì)數(shù)填列。

（29）“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) ”項(xiàng)目， 反映單位期末非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì) 數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”、“長(zhǎng)期債券投資 ”、 “ 固定資產(chǎn)凈值 ”、“工程物資 ”、“在建工程 ”、“無(wú)形資產(chǎn)凈值 ”、 “研發(fā)支出 ”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值 ”、“政府儲(chǔ)備物資 ”、“文物 文化資產(chǎn) ”、“保障性住房?jī)糁怠薄?“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ”、“待處理財(cái)產(chǎn)

損溢 ”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（30）“受托代理資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映單位期末受托代理資產(chǎn)的價(jià) 值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn) ”科目的期末余額與“庫(kù)存現(xiàn) 金 ”、“銀行存款 ”科目下“受托代理資產(chǎn) ”明細(xì)科目的期末余額的

合計(jì)數(shù)填列。

（31）“資產(chǎn)總計(jì) ”項(xiàng)目，反映單位期末資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目

應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) ”、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) ”、“受托代

理資產(chǎn) ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

2.負(fù)債類項(xiàng)目

（32）“短期借款 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末短期借款的余額。本

項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款 ”科目的期末余額填列。

（33）“應(yīng)交增值稅 ”項(xiàng)目，反映單位期末應(yīng)繳未繳的增值稅稅額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)交增值稅 ”科目的期末余額填列；如“應(yīng)交增值

稅 ”科目期末為借方余額， 以“- ”號(hào)填列。

（34）“其他應(yīng)交稅費(fèi) ”項(xiàng)目， 反映單位期末應(yīng)繳未繳的除增值稅 以外的稅費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)交稅費(fèi) ”科目的期末余額

填列；如“其他應(yīng)交稅費(fèi) ”科目期末為借方余額，以“- ”號(hào)填列。

（35）“應(yīng)繳財(cái)政款 ”項(xiàng)目，反映單位期末應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政但尚未繳

納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政款 ”科目的期末余額填列。

（36）“應(yīng)付職工薪酬 ”項(xiàng)目， 反映單位期末按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職 工及為職工支付的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬 ”科目

的期末余額填列。

（37）“應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付票據(jù)的金額。本

項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù) ”科目的期末余額填列。

（38）“應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目， 反映單位期末應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的償 還期限在 1 年以內(nèi)（含 1 年）的應(yīng)付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)

付賬款 ”科目的期末余額填列。

（39）“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ”項(xiàng)目， 反映負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單

位期末按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款余額。

本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ”科目的期末余額填列。

（40）“應(yīng)付利息 ”項(xiàng)目， 反映事業(yè)單位期末按照合同約定應(yīng)支付 的借款利息。事業(yè)單位到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息不包括在本

項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息 ”科目的期末余額填列。

（41）“預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目， 反映事業(yè)單位期末預(yù)先收取但尚未確認(rèn) 收入和實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款 ”科目的期

末余額填列。

（42）“其他應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映單位期末其他各項(xiàng)償還期限在 1 年內(nèi)（含 1 年） 的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付

款 ”科目的期末余額填列。

（43）“預(yù)提費(fèi)用 ”項(xiàng)目， 反映單位期末已預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但 尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用 ”科目的期末余額

填列。

（44）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目， 反映單位期末將于 1 年 內(nèi)（含 1 年）償還的非流動(dòng)負(fù)債的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付

款 ”、“長(zhǎng)期借款 ”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列。

（45）“其他流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目， 反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之 外的其他流動(dòng)負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額的

合計(jì)數(shù)填列。

（46）“流動(dòng)負(fù)債合計(jì) ”項(xiàng)目，反映單位期末流動(dòng)負(fù)債合計(jì)數(shù)。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表“短期借款 ”、“應(yīng)交增值稅 ”、“其他應(yīng)交稅 費(fèi) ”、“應(yīng)繳財(cái)政款 ”、“應(yīng)付職工薪酬 ”、“應(yīng)付票據(jù) ”、“應(yīng)付

賬款 ”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ”、“應(yīng)付利息 ”、“預(yù)收賬款 ”、“其

他應(yīng)付款 ”、“預(yù)提費(fèi)用 ”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 ”、“其他

流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（47）“長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末長(zhǎng)期借款的余額。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款 ”科目的期末余額減去其中將于 1 年內(nèi)（含 1

年）到期的長(zhǎng)期借款余額后的金額填列。

（48）“長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映單位期末長(zhǎng)期應(yīng)付款的余額。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”科目的期末余額減去其中將于 1 年內(nèi)（含

1 年）到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額后的金額填列。

（49）“預(yù)計(jì)負(fù)債 ”項(xiàng)目， 反映單位期末已確認(rèn)但尚未償付的預(yù)計(jì)

負(fù)債的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債 ”科目的期末余額填列。

（50）“其他非流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目， 反映單位期末除本表中上述各項(xiàng) 之外的其他非流動(dòng)負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余

額合計(jì)數(shù)填列。

（51）“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) ”項(xiàng)目，反映單位期末非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“長(zhǎng)期借款 ”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”、“預(yù)計(jì)

負(fù)債 ”、“其他非流動(dòng)負(fù)債 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（52）“受托代理負(fù)債 ”項(xiàng)目，反映單位期末受托代理負(fù)債的金

額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債 ”科目的期末余額填列。

（53）“負(fù)債合計(jì) ”項(xiàng)目，反映單位期末負(fù)債的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“流動(dòng)負(fù)債合計(jì) ”、“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) ”、“受托代

理負(fù)債 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

3.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目

（54）“累計(jì)盈余 ”項(xiàng)目，反映單位期末未分配盈余（或未彌補(bǔ)

虧損）以及無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)變動(dòng)的累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈

余 ”科目的期末余額填列。

（55）“專用基金 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末累計(jì)提取或設(shè)置但 尚未使用的專用基金余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金 ”科目的期末

余額填列。

（56）“權(quán)益法調(diào)整 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末在被投資單位除 凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)中累積享有的份額。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“權(quán)益法調(diào)整 ”科目的期末余額填列。如“權(quán)益法調(diào)整 ”科

目期末為借方余額，以“- ”號(hào)填列。

（57）“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映單位本年度截至報(bào)告期期 末無(wú)償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值扣減無(wú)償調(diào)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值后的凈 值。本項(xiàng)目?jī)H在月度報(bào)表中列示，年度報(bào)表中不列示。月度報(bào)表中本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) ”科目的期末余額填列；“無(wú)償調(diào)撥

凈資產(chǎn) ”科目期末為借方余額時(shí)， 以“- ”號(hào)填列。

（58）“本期盈余 ”項(xiàng)目，反映單位本年度截至報(bào)告期期末實(shí)現(xiàn) 的累計(jì)盈余或虧損。本項(xiàng)目?jī)H在月度報(bào)表中列示， 年度報(bào)表中不列示。 月度報(bào)表中本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“本期盈余 ”科目的期末余額填列；“本

期盈余 ”科目期末為借方余額時(shí)， 以“- ”號(hào)填列。

（59）“凈資產(chǎn)合計(jì) ”項(xiàng)目，反映單位期末凈資產(chǎn)合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“累計(jì)盈余 ”、“專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”、“無(wú) 償調(diào)撥凈資產(chǎn)”[月度報(bào)表]、“本期盈余”[月度報(bào)表]項(xiàng)目金額的合

計(jì)數(shù)填列。

（60）“負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) ”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照本表中“負(fù)債合計(jì) ”、

“凈資產(chǎn)合計(jì) ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

二、收入費(fèi)用表編制說(shuō)明

（一）本表反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的收入、費(fèi)用及當(dāng)期

盈余情況。

（二）本表“本月數(shù) ”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年 度收入費(fèi)用表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù) ”，反映本年度各項(xiàng)目的

實(shí)際發(fā)生數(shù)。

本表“本年累計(jì)數(shù) ”欄反映各項(xiàng)目自年初至報(bào)告期期末的累計(jì)實(shí) 際發(fā)生數(shù)。編制年度收入費(fèi)用表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù) ”，反 映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù) ”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年度收入

費(fèi)用表中“本年數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果本年度收入費(fèi)用表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致， 應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度收入費(fèi)用表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)

整，將調(diào)整后的金額填入本年度收入費(fèi)用表的“上年數(shù) ”欄內(nèi)。

如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以 前年度盈余的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)年度收入費(fèi)用表中“上年數(shù) ”欄中的有

關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

（三）本表“本月數(shù) ”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

1.本期收入

（1）“本期收入 ”項(xiàng)目， 反映單位本期收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)本表中“財(cái)政撥款收入 ”、“事業(yè)收入 ”、“上級(jí)補(bǔ)助收入 ”、“附 屬單位上繳收入 ”、“經(jīng)營(yíng)收入 ”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入 ”、“投

資收益 ”、“捐贈(zèng)收入 ”、“利息收入 ”、“租金收入 ”、“其他收

入 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（2）“財(cái)政撥款收入 ”項(xiàng)目，反映單位本期從同級(jí)政府財(cái)政部門 取得的各類財(cái)政撥款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入 ”科目的本期

發(fā)生額填列。

“政府性基金收入 ”項(xiàng)目，反映單位本期取得的財(cái)政撥款收入中 屬于政府性基金預(yù)算撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入 ”

相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

（3）“事業(yè)收入 ”項(xiàng)目， 反映事業(yè)單位本期開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及 其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入 ”科目的本期發(fā)

生額填列。

（4）“上級(jí)補(bǔ)助收入 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期從主管部門和上 級(jí)單位收到或應(yīng)收的非財(cái)政撥款收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收

入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（5）“ 附屬單位上繳收入 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期收到或應(yīng)收 的獨(dú)立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)

“附屬單位上繳收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（6）“經(jīng)營(yíng)收入 ”項(xiàng)目， 反映事業(yè)單位本期在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其 輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)

“經(jīng)營(yíng)收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（7）“非同級(jí)財(cái)政撥款收入 ”項(xiàng)目，反映單位本期從非同級(jí)政府 財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，不包括事業(yè)單位因開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng) 從非同級(jí)財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非同級(jí)財(cái)政撥

款收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（8）“投資收益 ”項(xiàng)目， 反映事業(yè)單位本期股權(quán)投資和債券投資 所實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資收益 ”科目的本

期發(fā)生額填列； 如為投資凈損失， 以“- ”號(hào)填列。

（9）“捐贈(zèng)收入 ”項(xiàng)目， 反映單位本期接受捐贈(zèng)取得的收入。本

項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“捐贈(zèng)收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（10）“利息收入 ”項(xiàng)目，反映單位本期取得的銀行存款利息收

入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（11）“租金收入 ”項(xiàng)目，反映單位本期經(jīng)批準(zhǔn)利用國(guó)有資產(chǎn)出 租取得并按規(guī)定納入本單位預(yù)算管理的租金收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)

“租金收入 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（12）“其他收入 ”項(xiàng)目，反映單位本期取得的除以上收入項(xiàng)目 外的其他收入的總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入 ”科目的本期發(fā)生

額填列。

2.本期費(fèi)用

（13）“本期費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映單位本期費(fèi)用總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)本表中“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 ”、“單位管理費(fèi)用 ”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ”、 “資產(chǎn)處置費(fèi)用 ”、“上繳上級(jí)費(fèi)用”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”、“所

得稅費(fèi)用 ”和“其他費(fèi)用 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（14）“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映單位本期為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)， 依法履職或開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)

目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 ”科目本期發(fā)生額填列。

（15）“單位管理費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期本級(jí)行政及后

勤管理部門開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離

退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“單

位管理費(fèi)用 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（16）“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及 其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)

當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（17）“資產(chǎn)處置費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映單位本期經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí) 轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)價(jià)值以及在處置過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或者處置收入小于 處置費(fèi)用形成的凈支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)處置費(fèi)用 ”科目的本

期發(fā)生額填列。

（18）“上繳上級(jí)費(fèi)用”項(xiàng)目， 反映事業(yè)單位按照規(guī)定上繳上級(jí)單 位款項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上繳上級(jí)費(fèi)用 ”科目的本期發(fā)

生額填列。

（19）“對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位用財(cái)政撥款收 入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“對(duì)附屬

單位補(bǔ)助費(fèi)用 ”科目的本期發(fā)生額填列。

（20）“所得稅費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè) 單位本期計(jì)算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用 ”

科目的本期發(fā)生額填列。

（21）“其他費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映單位本期發(fā)生的除以上費(fèi)用項(xiàng)目 外的其他費(fèi)用的總額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他費(fèi)用 ”科目的本期發(fā)生

額填列。

3.本期盈余

（22）“本期盈余 ”項(xiàng)目，反映單位本期收入扣除本期費(fèi)用后的

凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“本期收入 ”項(xiàng)目金額減去“本期費(fèi)用 ”

項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“- ”號(hào)填列。

三、凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說(shuō)明

（一）本表反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)項(xiàng)目的變動(dòng)情況。

（二）本表“本年數(shù) ”欄反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際變動(dòng)數(shù)。本表 “上年數(shù) ”欄反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際變動(dòng)數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度凈資

產(chǎn)變動(dòng)表中“本年數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果上年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一 致，應(yīng)對(duì)上年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)

行調(diào)整， 將調(diào)整后金額填入本年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表“上年數(shù) ”欄內(nèi)。

（三）本表“本年數(shù) ”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

1.“上年年末余額 ”行， 反映單位凈資產(chǎn)各項(xiàng)目上年年末的余額。 本行各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余 ”、“專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”

科目上年年末余額填列。

2.“ 以前年度盈余調(diào)整 ”行，反映單位本年度調(diào)整以前年度盈余 的事項(xiàng)對(duì)累計(jì)盈余進(jìn)行調(diào)整的金額。本行“累計(jì)盈余 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 本年度“ 以前年度盈余調(diào)整 ”科目轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余 ”科目的金額填列；

如調(diào)整減少累計(jì)盈余，以“- ”號(hào)填列。

3.“本年年初余額 ”行，反映經(jīng)過(guò)以前年度盈余調(diào)整后，單位凈 資產(chǎn)各項(xiàng)目的本年年初余額。本行“累計(jì)盈余 ”、“專用基金 ”、“權(quán) 益法調(diào)整 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其各自在“上年年末余額 ”和“ 以前年度盈

余調(diào)整 ”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

4.“本年變動(dòng)金額 ”行， 反映單位凈資產(chǎn)各項(xiàng)目本年變動(dòng)總金額。

本行“累計(jì)盈余 ”、“專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其 各自在“本年盈余 ”、“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) ”、“歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余 ”、 “提取或設(shè)置專用基金 ”、“使用專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”

行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

5.“本年盈余 ”行，反映單位本年發(fā)生的收入、費(fèi)用對(duì)凈資產(chǎn)的 影響。本行“累計(jì)盈余 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)年末由“本期盈余 ”科目轉(zhuǎn)入 “本年盈余分配 ”科目的金額填列；如轉(zhuǎn)入時(shí)借記“本年盈余分配 ”

科目，則以“- ”號(hào)填列。

6.“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) ”行，反映單位本年無(wú)償調(diào)入、調(diào)出非現(xiàn)金 資產(chǎn)事項(xiàng)對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“ 累計(jì)盈余 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)年末由 “無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) ”科目轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余 ”科目的金額填列；如轉(zhuǎn)入

時(shí)借記“累計(jì)盈余 ”科目， 則以“- ”號(hào)填列。

7.“歸集調(diào)整預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”行，反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余資金歸集調(diào)入、歸集上繳或調(diào)出， 以及非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金繳回對(duì) 凈資產(chǎn)的影響。本行“累計(jì)盈余 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)盈余 ”科目明

細(xì)賬記錄分析填列；如歸集調(diào)整減少預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，則以“- ”號(hào)填列。

8.“提取或設(shè)置專用基金 ”行，反映單位本年提取或設(shè)置專用基 金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“累計(jì)盈余 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“從預(yù)算結(jié)余中 提取 ”行“累計(jì)盈余 ”項(xiàng)目的金額填列。本行“專用基金 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)“從預(yù)算收入中提取 ”、“從預(yù)算結(jié)余中提取 ”、“設(shè)置的專用

基金 ”行“專用基金 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

“從預(yù)算收入中提取 ”行，反映單位本年從預(yù)算收入中提取專用

基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“專用基金 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專用基金 ”

科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從預(yù)算收入中提取基金

的金額填列。

“從預(yù)算結(jié)余中提取 ”行，反映單位本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度 非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行 “累計(jì)盈余 ”、“專用基金 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專用基金 ”科目明細(xì) 賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng) 結(jié)余中提取專用基金的金額填列；本行“累計(jì)盈余 ”項(xiàng)目以“- ”號(hào)填

列。

“設(shè)置的專用基金 ”行，反映單位本年根據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)置的其他 專用基金對(duì)凈資產(chǎn)的影響。本行“專用基金 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專用 基金 ”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定設(shè)置的其他專用

基金的金額填列。

9.“使用專用基金 ”行，反映單位本年按規(guī)定使用專用基金對(duì)凈 資產(chǎn)的影響。本行“累計(jì)盈余 ”、“專用基金 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)“專 用基金 ”科目明細(xì)賬記錄的分析，根據(jù)本年按規(guī)定使用專用基金的金

額填列；本行“專用基金 ”項(xiàng)目以“- ”號(hào)填列。

10.“權(quán)益法調(diào)整 ”行， 反映單位本年按照被投資單位除凈損益和 利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)份額而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額對(duì) 凈資產(chǎn)的影響。本行“權(quán)益法調(diào)整 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“權(quán)益法調(diào)整 ”科

目本年發(fā)生額填列；若本年凈發(fā)生額為借方時(shí)，以“- ”號(hào)填列。

11.“本年年末余額 ”行， 反映單位本年各凈資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額。 本行“累計(jì)盈余 ”、“專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其

各自在“本年年初余額 ”、“本年變動(dòng)金額 ”行對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額的合計(jì)

數(shù)填列。

12.本表各行“凈資產(chǎn)合計(jì) ”項(xiàng)目， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“累計(jì)盈余 ”、

“專用基金 ”、“權(quán)益法調(diào)整 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

四、現(xiàn)金流量表編制說(shuō)明

（一）本表反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。

（二）本表所指的現(xiàn)金，是指單位的庫(kù)存現(xiàn)金以及其他可以隨時(shí) 用于支付的款項(xiàng)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、其 他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度， 以及通過(guò)財(cái)政

直接支付方式支付的款項(xiàng)。

（三）現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照日常活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)

金流量分別反映。本表所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。

（四）本表“本年金額 ”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表 “上年金額 ”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年現(xiàn)金流

量表中“本年金額 ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

（五）單位應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。

（六）本表“本年金額 ”欄各項(xiàng)目的填列方法

1.日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）“財(cái)政基本支出撥款收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映單位本年接受 財(cái)政基本支出撥款取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶用款額 度 ”、“財(cái)政撥款收入 ”、“銀行存款 ”等科目及其所屬明細(xì)科目的

記錄分析填列。

（2）“財(cái)政非資本性項(xiàng)目撥款收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目， 反映單位本年

接受除用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項(xiàng)目以

外的財(cái)政項(xiàng)目撥款取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款 ”、“零 余額賬戶用款額度 ”、“財(cái)政撥款收入 ”等科目及其所屬明細(xì)科目的

記錄分析填列。

（3）“事業(yè)活動(dòng)收到的除財(cái)政撥款以外的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映事業(yè) 單位本年開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的除財(cái)政撥款以外的現(xiàn) 金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“其他貨幣資金 ”、 “應(yīng)收賬款 ”、“應(yīng)收票據(jù) ”、“預(yù)收賬款 ”、“事業(yè)收入 ”等科目

及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

（4）“收到的其他與日常活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目， 反映單位本年 收到的除以上項(xiàng)目之外的與日常活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“其他貨幣資金 ”、“上級(jí)補(bǔ)助收入 ”、 “ 附屬單位上繳收入 ”、“經(jīng)營(yíng)收入 ”、“非同級(jí)財(cái)政撥款收入 ”、 “捐贈(zèng)收入 ”、“利息收入 ”、“租金收入 ”、“其他收入 ”等科目

及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

（5）“ 日?；顒?dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì) ”項(xiàng)目， 反映單位本年日?；顒?dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政基本支出撥 款收到的現(xiàn)金 ”、“財(cái)政非資本性項(xiàng)目撥款收到的現(xiàn)金 ”、“事業(yè)活 動(dòng)收到的除財(cái)政撥款以外的現(xiàn)金 ”、“收到的其他與日?；顒?dòng)有關(guān)的

現(xiàn)金 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（6）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映單位本年在 日?；顒?dòng)中用于購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù) 存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度 ”、

“預(yù)付賬款 ”、“在途物品 ”、“庫(kù)存物品 ”、“應(yīng)付賬款 ”、“應(yīng)

付票據(jù) ”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 ”、“單位管理費(fèi)用 ”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ”等

科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

（7）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目， 反映單位本年 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、“零余額賬戶用款額度 ”、 “財(cái)政撥款收入”、“應(yīng) 付職工薪酬 ”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 ”、“單位管理費(fèi)用 ”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ”

等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

（8）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ”項(xiàng)目， 反映單位本年用于繳納日?；顒?dòng) 相關(guān)稅費(fèi)而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、“應(yīng)交增值稅 ”、“其他應(yīng)交稅費(fèi) ”、“業(yè) 務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 ”、“單位管理費(fèi)用 ”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ”、“所得稅費(fèi)用 ”

等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

（9）“支付的其他與日?；顒?dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目， 反映單位本年 支付的除上述項(xiàng)目之外與日?；顒?dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù) 存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財(cái)政撥款 收入”、“其他應(yīng)付款 ”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用 ”、“單位管理費(fèi)用 ”、“經(jīng)

營(yíng)費(fèi)用 ”、“其他費(fèi)用 ”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

（10）“ 日?；顒?dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì) ”項(xiàng)目，反映單位本年日常活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“購(gòu)買商品、接 受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”、“支 付的各項(xiàng)稅費(fèi) ”、“支付的其他與日常活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目金額的

合計(jì)數(shù)填列。

（11）“ 日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照本表中

“ 日?；顒?dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì) ”項(xiàng)目金額減去“ 日常活動(dòng)的現(xiàn)金流出小

計(jì) ”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“- ”號(hào)填列。

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（12）“收回投資收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映單位本年出售、轉(zhuǎn)讓 或者收回投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存 款 ”、“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”、“長(zhǎng)期債券投資 ”等科目的

記錄分析填列。

（13）“取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映單位本年因?qū)ν?投資而收到被投資單位分配的股利或利潤(rùn)，以及收到投資利息而取得 的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“應(yīng)收股利 ”、

“應(yīng)收利息 ”、“投資收益 ”等科目的記錄分析填列。

（14）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等收回的現(xiàn)金 凈額 ”項(xiàng)目，反映單位本年處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施 等非流動(dòng)資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用 之后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到 的保險(xiǎn)賠款收入， 也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、

“銀行存款 ”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”等科目的記錄分析填列。

（15）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映單位本 年收到的除上述項(xiàng)目之外與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。對(duì)于金額較大的現(xiàn) 金流入，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行

存款 ”等有關(guān)科目的記錄分析填列。

（16）“投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì) ”項(xiàng)目，反映單位本年投資活

動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“收回投資收到

的現(xiàn)金 ”、“取得投資收益收到的現(xiàn)金 ”、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資 產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等收回的現(xiàn)金凈額 ”、“收到的其他與投資活動(dòng)有

關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（17）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映單位本年購(gòu)買和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施 等非流動(dòng)資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)不在本 項(xiàng)目反映，在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn) 金 ”、“銀行存款 ”、 “ 固定資產(chǎn) ”、“工程物資 ”、 “在建工程 ” 、 “無(wú)形資產(chǎn) ”、“研發(fā)支出 ”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”、“保障性住房”等

科目的記錄分析填列。

（18）“對(duì)外投資支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映單位本年為取得短期 投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“短期投資 ”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”、

“長(zhǎng)期債券投資 ”等科目的記錄分析填列。

（19）“上繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等凈收入 支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映本年單位將處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共 基礎(chǔ)設(shè)施等非流動(dòng)資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額予以上繳財(cái)政所支付的現(xiàn)金。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“應(yīng)繳財(cái)政款 ”等科

目的記錄分析填列。

（20）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映單位本 年支付的除上述項(xiàng)目之外與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。對(duì)于金額較大的現(xiàn) 金流出，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行

存款 ”等有關(guān)科目的記錄分析填列。

（21）“投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì) ”項(xiàng)目，反映單位本年投資活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“購(gòu)建固定資產(chǎn)、

無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等支付的現(xiàn)金 ”、“對(duì)外投資支付的現(xiàn)金 ”、

“上繳處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等凈收入支付的現(xiàn)金 ”、

“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（22）“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照本表中 “投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì) ”項(xiàng)目金額減去“投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小

計(jì) ”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“- ”號(hào)填列。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（23）“財(cái)政資本性項(xiàng)目撥款收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映單位本年 接受用于購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資本性項(xiàng)目的財(cái) 政項(xiàng)目撥款取得的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款 ”、“零余額賬 戶用款額度 ”、“財(cái)政撥款收入 ”等科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分

析填列。

（24）“取得借款收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年舉借短 期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行

存款 ”、“短期借款 ”、“長(zhǎng)期借款 ”等科目記錄分析填列。

（25）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映單位本 年收到的除上述項(xiàng)目之外與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。對(duì)于金額較大的現(xiàn) 金流入，應(yīng)當(dāng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行

存款 ”等有關(guān)科目的記錄分析填列。

（26）“籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì) ”項(xiàng)目，反映單位本年籌資活

動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政資本性項(xiàng)

目撥款收到的現(xiàn)金 ”、“取得借款收到的現(xiàn)金 ”、“收到的其他與籌

資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（27）“償還借款支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年償還借 款本金所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、

“短期借款 ”、“長(zhǎng)期借款 ”等科目的記錄分析填列。

（28）“償付利息支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年支付的 借款利息等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“應(yīng)付

利息 ”、“長(zhǎng)期借款 ”等科目的記錄分析填列。

（29）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映單位本 年支付的除上述項(xiàng)目之外與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如融資租入固定資 產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、

“長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”等科目的記錄分析填列。

（30）“籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小計(jì) ”項(xiàng)目，反映單位本年籌資活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“償還借款支付 的現(xiàn)金 ”、“償付利息支付的現(xiàn)金 ”、“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)

的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（31）“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照本表中 “籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入小計(jì) ”項(xiàng)目金額減去“籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出小

計(jì) ”金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“- ”號(hào)填列。

4.“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 ”項(xiàng)目，反映單位本年外幣現(xiàn)金流 量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率折算的人民幣金

額與外幣現(xiàn)金流量?jī)纛~按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

5.“現(xiàn)金凈增加額 ”項(xiàng)目，反映單位本年現(xiàn)金變動(dòng)的凈額。本項(xiàng)

目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“ 日常活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”、“投資活動(dòng)產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ”和“匯率變 動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“- ”號(hào)填

列。

五、預(yù)算收入支出表編制說(shuō)明

（一）本表反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)各項(xiàng)預(yù)算收入、預(yù)算支出

和預(yù)算收支差額的情況。

（二）本表“本年數(shù) ”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“上 年數(shù) ”欄反映各項(xiàng)目上年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算收入

支出表中“本年數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果本年度預(yù)算收入支出表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不

一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度預(yù)算收入支出表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的

規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算收入支出表的“上年數(shù) ”

欄。

（三）本表“本年數(shù) ”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

1.本年預(yù)算收入

（1）“本年預(yù)算收入 ”項(xiàng)目，反映單位本年預(yù)算收入總額。本項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款預(yù)算收入 ”、“事業(yè)預(yù)算收入 ”、“上

級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入 ”、“附屬單位上繳預(yù)算收入 ”、“經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 ”、

“債務(wù)預(yù)算收入 ”、“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入 ”、“投資預(yù)算收益 ”、

“其他預(yù)算收入 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（2）“財(cái)政撥款預(yù)算收入 ”項(xiàng)目，反映單位本年從同級(jí)政府財(cái)政

部門取得的各類財(cái)政撥款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款預(yù)算收入 ”科

目的本年發(fā)生額填列。

“政府性基金收入 ”項(xiàng)目，反映單位本年取得的財(cái)政撥款收入中 屬于政府性基金預(yù)算撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款預(yù)算收

入 ”相關(guān)明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

（3）“事業(yè)預(yù)算收入 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活 動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的預(yù)算收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)預(yù)算收入 ”

科目的本年發(fā)生額填列。

（4）“上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年從主管部門 和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助預(yù)算收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助

預(yù)算收入 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（5）“ 附屬單位上繳預(yù)算收入 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年收到的 獨(dú)立核算的附屬單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的預(yù)算收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)

“附屬單位上繳預(yù)算收入 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（6）“經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng) 及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的預(yù)算收入。本項(xiàng)目

應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（7）“債務(wù)預(yù)算收入 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年按照規(guī)定從金融 機(jī)構(gòu)等借入的、納入部門預(yù)算管理的債務(wù)預(yù)算收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)

“債務(wù)預(yù)算收入 ”的本年發(fā)生額填列。

（8）“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入 ”項(xiàng)目， 反映單位本年從非同級(jí) 政府財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)

算收入 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（9）“投資預(yù)算收益 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年取得的按規(guī)定納

入單位預(yù)算管理的投資收益。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資預(yù)算收益 ”科目

的本年發(fā)生額填列。

（10）“其他預(yù)算收入 ”項(xiàng)目，反映單位本年取得的除上述收入 以外的納入單位預(yù)算管理的各項(xiàng)預(yù)算收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他預(yù)

算收入 ”科目的本年發(fā)生額填列。

“利息預(yù)算收入 ”項(xiàng)目，反映單位本年取得的利息預(yù)算收入。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他預(yù)算收入 ”科目的明細(xì)記錄分析填列。單位單設(shè) “利息預(yù)算收入 ”科目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息預(yù)算收入 ”科目的本年發(fā)

生額填列。

“捐贈(zèng)預(yù)算收入 ”項(xiàng)目，反映單位本年取得的捐贈(zèng)預(yù)算收入。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他預(yù)算收入 ”科目明細(xì)賬記錄分析填列。單位單設(shè) “捐贈(zèng)預(yù)算收入 ”科目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“捐贈(zèng)預(yù)算收入 ”科目的本年發(fā)

生額填列。

“租金預(yù)算收入 ”項(xiàng)目， 反映單位本年取得的租金預(yù)算收入。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他預(yù)算收入 ”科目明細(xì)賬記錄分析填列。單位單設(shè) “租金預(yù)算收入 ”科目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“租金預(yù)算收入 ”科目的本年發(fā)

生額填列。

2.本年預(yù)算支出

（11）“本年預(yù)算支出 ”項(xiàng)目，反映單位本年預(yù)算支出總額。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“行政支出 ”、“事業(yè)支出 ”、“經(jīng)營(yíng)支出 ”、 “上繳上級(jí)支出 ”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 ”、“投資支出 ”、“債

務(wù)還本支出 ”和“其他支出 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（12）“行政支出 ”項(xiàng)目，反映行政單位本年履行職責(zé)實(shí)際發(fā)生

的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“行政支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（13）“事業(yè)支出 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng) 及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出 ”科目的本年

發(fā)生額填列。

（14）“經(jīng)營(yíng)支出 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及 其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根

據(jù)“經(jīng)營(yíng)支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（15）“上繳上級(jí)支出 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年按照財(cái)政部門 和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上繳上級(jí)

支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（16）“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年用財(cái)政 撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)

“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（17）“投資支出 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年以貨幣資金對(duì)外投

資發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（18）“債務(wù)還本支出 ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年償還自身承擔(dān) 的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根

據(jù)“債務(wù)還本支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

（19）“其他支出 ”項(xiàng)目，反映單位本年除以上支出以外的各項(xiàng)

支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

“利息支出 ”項(xiàng)目，反映單位本年發(fā)生的利息支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)“其他支出 ”科目明細(xì)賬記錄分析填列。單位單設(shè)“利息支出 ”

科目的， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“利息支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

“捐贈(zèng)支出 ”項(xiàng)目，反映單位本年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)“其他支出 ”科目明細(xì)賬記錄分析填列。單位單設(shè)“捐贈(zèng)支出 ”

科目的， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“捐贈(zèng)支出 ”科目的本年發(fā)生額填列。

3.本年預(yù)算收支差額

（20）“本年預(yù)算收支差額 ”項(xiàng)目，反映單位本年各項(xiàng)預(yù)算收支 相抵后的差額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“本期預(yù)算收入 ”項(xiàng)目金額減 去“本期預(yù)算支出 ”項(xiàng)目金額后的金額填列；如相減后金額為負(fù)數(shù)，

以“- ”號(hào)填列。

六、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表編制說(shuō)明

（一）本表反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動(dòng)情況。

（二）本表“本年數(shù) ”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。本表“上 年數(shù) ”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)

余變動(dòng)表中“本年數(shù) ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

如果本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年 度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照 本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)

表的“上年數(shù) ”欄。

（三）本表中“年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目金額等于“年初預(yù)算結(jié)

轉(zhuǎn)結(jié)余 ”、“年初余額調(diào)整 ”、“本年變動(dòng)金額 ”三個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。

（四）本表“本年數(shù) ”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

1.“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目，反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年 初余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”、“其他資

金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（1）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目，反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余資金的年初余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財(cái)政撥款

結(jié)余 ”科目本年年初余額合計(jì)數(shù)填列。

（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余的年初余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“非財(cái)政撥款 結(jié)余 ”、“專用結(jié)余 ”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目本年年初余額的合計(jì)數(shù)填

列。

2.“年初余額調(diào)整 ”項(xiàng)目，反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額 調(diào)整的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”、“其

他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（1）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目，反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余資金的年初余額調(diào)整金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財(cái) 政撥款結(jié)余 ”科目下“年初余額調(diào)整 ”明細(xì)科目的本年發(fā)生額的合計(jì)

數(shù)填列；如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“- ”號(hào)填列。

（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余的年初余額調(diào)整金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“非 財(cái)政撥款結(jié)余 ”科目下“年初余額調(diào)整 ”明細(xì)科目的本年發(fā)生額的合

計(jì)數(shù)填列；如調(diào)整減少年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“- ”號(hào)填列。

3.“本年變動(dòng)金額 ”項(xiàng)目，反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金 額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”、“其他資金結(jié)

轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（1）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目，反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)

余資金的變動(dòng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“本年收支差額 ”、“歸集

調(diào)入 ”、“歸集上繳或調(diào)出 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

①“本年收支差額 ”項(xiàng)目，反映單位本年財(cái)政撥款資金收支相抵

后的差額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下“本年收支結(jié)轉(zhuǎn) ”

明細(xì)科目本年轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入與預(yù)算支出的差額填列；差額為負(fù)數(shù)的，

以“- ”號(hào)填列。

②“歸集調(diào)入 ”項(xiàng)目，反映單位本年按照規(guī)定從其他單位歸集調(diào) 入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下

“歸集調(diào)入 ”明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

③“歸集上繳或調(diào)出 ”項(xiàng)目，反映單位本年按照規(guī)定上繳的財(cái)政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及按照規(guī)定向其他單位調(diào)出的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財(cái)政撥款結(jié)余 ”科目下“歸集 上繳 ”明細(xì)科目，以及“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下“歸集調(diào)出 ”明細(xì)科

目本年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列，以“- ”號(hào)填列。

（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余的變動(dòng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“本年收支差額 ”、“繳回資金 ”、

“使用專用結(jié)余 ”、“支付所得稅 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

①“本年收支差額 ”項(xiàng)目，反映單位本年除財(cái)政撥款外的其他資 金收支相抵后的差額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下 “本年收支結(jié)轉(zhuǎn) ”明細(xì)科目、 “其他結(jié)余 ”科目、 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目 本年轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入與預(yù)算支出的差額的合計(jì)數(shù)填列 ;如為負(fù)數(shù)， 以

“- ”號(hào)填列。

②“繳回資金 ”項(xiàng)目，反映單位本年按照規(guī)定繳回的非財(cái)政撥款

結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下“繳回資金 ”

明細(xì)科目本年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列，以“- ”號(hào)填列。

③“使用專用結(jié)余 ”項(xiàng)目，反映本年事業(yè)單位根據(jù)規(guī)定使用從非 財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取的專用基金的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “專用結(jié)余 ”科目明細(xì)賬中本年使用專用結(jié)余業(yè)務(wù)的發(fā)生額填列，以

“- ”號(hào)填列。

④“支付所得稅 ”項(xiàng)目，反映有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位

本年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)余 ”

明細(xì)賬中本年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的發(fā)生額填列，以“- ”號(hào)填列。

4.“年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目，反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年 末余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”、“其他資

金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

（1）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目，反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余的年末余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財(cái)政

撥款結(jié)余 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。

本項(xiàng)目下“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財(cái)政撥款結(jié)余 ”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別

根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財(cái)政撥款結(jié)余 ”科目的本年年末余額填列。

（2）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”項(xiàng)目，反映單位本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余的年末余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項(xiàng)目下“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“非 財(cái)政撥款結(jié)余 ”、“專用結(jié)余 ”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填

列。

本項(xiàng)目下 “非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“非財(cái)政撥款結(jié)余 ”、“專用結(jié) 余 ”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“非

財(cái)政撥款結(jié)余 ”、“專用結(jié)余 ”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目的本年年末余額

填列。

七、財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表編制說(shuō)明

（一）本表反映單位本年財(cái)政撥款預(yù)算資金收入、支出及相關(guān)變

動(dòng)的具體情況。

（二）本表“項(xiàng)目 ”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位取得的財(cái)政撥款 種類分項(xiàng)設(shè)置。其中“項(xiàng)目支出 ”項(xiàng)目下，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置；單位 取得除一般公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財(cái)政

撥款的， 應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類增加相應(yīng)的資金項(xiàng)目及其明細(xì)項(xiàng)目。

（三）本表各欄及其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

1.“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”欄中各項(xiàng)目，反映單位年初各項(xiàng)財(cái) 政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財(cái)政 撥款結(jié)余 ”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本欄中各項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)當(dāng) 與上年度財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表中“年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”欄中

各項(xiàng)目的數(shù)額相等。

2.“調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”欄中各項(xiàng)目，反映單位對(duì)年初 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財(cái)政撥款結(jié)余 ”科目下“年初余額調(diào)整 ”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科 目的本年發(fā)生額填列；如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余， 以“- ”號(hào)

填列。

3.“本年歸集調(diào)入 ”欄中各項(xiàng)目，反映單位本年按規(guī)定從其他單 位調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”

科目下“歸集調(diào)入 ”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

4.“本年歸集上繳或調(diào)出 ”欄中各項(xiàng)目，反映單位本年按規(guī)定實(shí)

際上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，及按照規(guī)定向其他單位調(diào)出的財(cái)政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財(cái)政撥款 結(jié)余 ”科目下“歸集上繳 ”科目和“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”科目下“歸集調(diào)出 ”明細(xì)科目，及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列， 以“- ”號(hào)填列。

5.“單位內(nèi)部調(diào)劑 ”欄中各項(xiàng)目，反映單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余資金在單位內(nèi)部不同項(xiàng)目等之間的調(diào)劑金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái) 政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”和“財(cái)政撥款結(jié)余 ”科目下的“單位內(nèi)部調(diào)劑 ”明細(xì)科 目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列；對(duì)單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財(cái)政

撥款結(jié)余金額，以“- ”號(hào)填列。

6.“本年財(cái)政撥款收入 ”欄中各項(xiàng)目，反映單位本年從同級(jí)財(cái)政 部門取得的各類財(cái)政預(yù)算撥款金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款預(yù)算收入 ”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

7.“本年財(cái)政撥款支出 ”欄中各項(xiàng)目，反映單位本年發(fā)生的財(cái)政 撥款支出金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“行政支出 ”、“事業(yè)支出 ”等科目及其所屬明細(xì)科目本年發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出數(shù)的合計(jì)數(shù)填列。

8.“年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”欄中各項(xiàng)目，反映單位年末財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、“財(cái)政撥款結(jié)余 ”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。

附錄： 主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)賬務(wù)處理舉例