公司治理規(guī)范性及財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性

根據(jù)申請(qǐng)文件，（1）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人進(jìn)行 3 次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，其中 2020 年凈利潤(rùn)調(diào)整變動(dòng)-132.39%；2021 年公司對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合及預(yù)期信用損失率等部分會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更；2022 年發(fā)行人產(chǎn)生存貨報(bào)廢 71.58 萬(wàn)元。

（2）報(bào)告期內(nèi)實(shí)際控制人付美擔(dān)任董事、副總經(jīng)理、董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，付美之弟付彬擔(dān)任發(fā)行人董事、副總經(jīng)理，付美之妹付麗擔(dān)任公司出納。

（3）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人實(shí)際控制人親屬付麗使用自有資金為發(fā)行人員工提供工作所需資金、代收取部分員工備用金后再存入公司等。

請(qǐng)發(fā)行人：

（1）結(jié)合應(yīng)收備用金的具體構(gòu)成、金額及變動(dòng)原因等，說明是否存在股東或其他關(guān)聯(lián)方代墊成本費(fèi)用的情形，說明員工將退還的備用金交給付麗后、付麗存入個(gè)人賬戶并購(gòu)買公司股票的具體原因，是否存在特殊安排。

（2）說明 2020 年收到成都博為信測(cè)科技有限公司的借款本息的具體背景，與發(fā)行人業(yè)務(wù)、資金往來情況。

（3）詳細(xì)說明報(bào)告期內(nèi)各類公司治理及財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形（含差錯(cuò)更正事項(xiàng)）具體發(fā)生原因、整改情況（包括整改措施及有效性、金額、比例）、相關(guān)內(nèi)部控制制度是否建立健全并有效執(zhí)行，并在招股說明書中客觀、完整、準(zhǔn)確披露不規(guī)范情形，健全完善公司治理機(jī)制的可執(zhí)行的具體措施。

請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查前述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見，同時(shí)說明：

（1）報(bào)告期內(nèi)及截至本次問詢回復(fù)日發(fā)行人針對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況,保障與上下游交易環(huán)節(jié)及證據(jù)鏈真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的具體措施；中介機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人內(nèi)部控制有效性的核查方法（特別是穿行測(cè)試筆數(shù)、金額）、過程與證據(jù)、核查結(jié)論；中介機(jī)構(gòu)利用電話訪談、實(shí)地走訪、細(xì)節(jié)測(cè)試（特別是銷售業(yè)務(wù)的合同、出庫(kù)單、憑證、運(yùn)輸單、簽收單或驗(yàn)收單的內(nèi)部控制情況及與外部物流信息的匹配情況）、發(fā)詢證函、資金流水核查等方法對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)的交易記錄真實(shí)性進(jìn)行核查的具體過程,并對(duì)發(fā)行人采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售的真實(shí)性發(fā)表明確意見。

（2）對(duì)于資金流水核查情況,請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)說明：

①對(duì)發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人及其配偶、發(fā)行人主要關(guān)聯(lián)方、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位人員、銷售人員、采購(gòu)人員等開立或控制的銀行賬戶流水的具體核查情況,包括但不限于資金流水核查的范圍、核查賬戶數(shù)量、取得資金流水的方法、核查完整性、核查金額重要性水平、核查程序、異常標(biāo)準(zhǔn)及確定程序、受限情況及替代措施等。

②核查中發(fā)現(xiàn)的異常情形,包括但不限于是否存在大額取現(xiàn)、大額收付等情形,是否存在相關(guān)個(gè)人賬戶與發(fā)行人客戶及實(shí)際控制人、供應(yīng)商及實(shí)際控制人、發(fā)行人股東、發(fā)行人其他員工或其他關(guān)聯(lián)自然人的大額頻繁資金往來；若存在,請(qǐng)說明對(duì)手方情況、相關(guān)個(gè)人賬戶的實(shí)際歸屬、資金實(shí)際來源、資金往來的性質(zhì)及合理性,是否存在客觀證據(jù)予以核實(shí)。

③結(jié)合上述情況,說明針對(duì)發(fā)行人是否存在資金閉環(huán)回流、是否存在體外資金循環(huán)形成銷售回款或承擔(dān)成本費(fèi)用等情形所采取的具體核查程序、各項(xiàng)核查措施的覆蓋比例和確認(rèn)比例、獲取的核查證據(jù)和核查結(jié)論,并就發(fā)行人內(nèi)部控制是否健全有效、發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表明確意見。

（3）報(bào)告期內(nèi)是否存在未獲取訂單先生產(chǎn)或發(fā)貨,無(wú)客戶簽收單進(jìn)行收入確認(rèn)等財(cái)務(wù)不規(guī)范情形,如存在,請(qǐng)說明交易金額、主要內(nèi)容及占比，并分析是否符合行業(yè)慣例。

（4）對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范,內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行,內(nèi)部控制是否存在重大缺陷進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

【回復(fù)】

（1）中介機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人內(nèi)部控制有效性的核查方法（特別是穿行測(cè)試筆數(shù)、 金額）、過程與證據(jù)

保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人重要業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、執(zhí)行穿行測(cè)試，并評(píng)估其設(shè)計(jì)的合理性，對(duì)重要業(yè)務(wù)循環(huán)中與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行控制測(cè)試，評(píng)價(jià)其運(yùn)行的有效性。測(cè)試方法包括詢問、觀 察和檢查等，具體情況如下：

1）獲取并查閱發(fā)行人的內(nèi)部控制制度，結(jié)合發(fā)行人的主要業(yè)務(wù)模式了解發(fā)行人采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)、銷售與收款循環(huán)流程等的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況，并評(píng)價(jià)發(fā)行人主要內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)有效性；

2）對(duì)上述業(yè)務(wù)循環(huán)流程影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)、是否為關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)上述業(yè)務(wù)循環(huán)流程的內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)執(zhí)行穿行測(cè)試以評(píng)價(jià)主要內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否存在重大缺陷；

3）根據(jù)各業(yè)務(wù)的發(fā)生頻率確定穿行測(cè)試的樣本量，通過隨機(jī)抽樣的方式選取樣本，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)予以抽樣測(cè)試，并詳細(xì)記錄測(cè)試過程，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的 運(yùn)行有效性；保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)各重要業(yè)務(wù)循環(huán)穿行測(cè)試的筆數(shù)及金額如下：

（2）中介機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人內(nèi)部控制有效性的核查結(jié)論

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：發(fā)行人已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立了符合發(fā)行人自身情況的內(nèi)部控制制度，采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等內(nèi)部控 制制度設(shè)計(jì)合理，發(fā)行人內(nèi)部控制制度可以保障與上下游交易環(huán)節(jié)及證據(jù)鏈的真 實(shí)、完整、準(zhǔn)確，發(fā)行人內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行。