存貨的管理風(fēng)險(xiǎn)成因及其財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)

摘 要：存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)成因：經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)、市場(chǎng)的季節(jié)性變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、通貨 膨脹以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，基于以上因素提出規(guī)避存貨管理風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)：圍繞采購(gòu) 、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用、盤存四方面建立完善的存貨管理系統(tǒng)；運(yùn)用供應(yīng)鏈管理有效配置存貨資源， 實(shí)現(xiàn)零存貨管理；加強(qiáng)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

　　關(guān)鍵詞：存貨管理；風(fēng)險(xiǎn)；供應(yīng)鏈；會(huì)計(jì)控制；柔性財(cái)務(wù)管理

作為流動(dòng)資產(chǎn)中的重要項(xiàng)目，存貨占用了企業(yè)大部分的流動(dòng)資金，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要對(duì)象。存貨的缺乏將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常組織生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，但存貨過(guò)多又會(huì)占用大量資金， 使企業(yè)承擔(dān)高額的資金成本，并會(huì)相應(yīng)增加存貨的采購(gòu)成本、儲(chǔ)存成本、管理成本等，從而 導(dǎo)致成本上升、利潤(rùn)空間縮小。存貨管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)定位在更具廣度和深度的戰(zhàn)略層面上， 而不再由利潤(rùn)最大化等短期性的直接動(dòng)因決定。從廣度上看，已從企業(yè)內(nèi)部的存貨管理，發(fā)展到供應(yīng)鏈管理；從深度上看，已從傳統(tǒng)的存貨管理，發(fā)展到精益存貨管理。存貨管理的目 標(biāo)是使存貨在充分滿足生產(chǎn)和銷售需要的同時(shí)，達(dá)到最低數(shù)量，從而降低存貨成本?！　?/span>

1 存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)成因

　　形成存貨管理風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)主要因素有：

　　1.1 經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)

　　當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)，受繁榮時(shí)期樂(lè)觀情緒的鼓舞，擴(kuò)充存貨需要投入大 量資金。此時(shí)，銀行和貸款人大多也愿意為盈利企業(yè)提供貸款，但經(jīng)濟(jì)過(guò)熱必然造成利率上 升。同時(shí)，龐大數(shù)量的存貨如不能有效管理，極易造成經(jīng)營(yíng)的混亂。如此情況下，一旦經(jīng)濟(jì) 收縮，隨著銷售額的減少，存貨積滯于企業(yè)內(nèi)，經(jīng)營(yíng)虧損很快會(huì)接踵而來(lái)，使企業(yè)遭受致命 打擊。

　　1.2 市場(chǎng)的季節(jié)性變化

　　一般來(lái)說(shuō)，銷售會(huì)有季節(jié)性變化。而企業(yè)的生產(chǎn)部門往往傾向于全年 均衡生產(chǎn)，以充分利用設(shè)備和人工。因此，企業(yè)常會(huì)在銷售旺季存貨不足，而在銷售淡季存 貨過(guò)剩。存貨銷售對(duì)季節(jié)性變化的快速反應(yīng)導(dǎo)致產(chǎn)品生命周期變短，而這種反應(yīng)應(yīng)當(dāng)足夠快 速到當(dāng)消費(fèi)者需要時(shí)，總可以提供適當(dāng)數(shù)量的產(chǎn)品，從而提高對(duì)于消費(fèi)者的服務(wù)水平，同時(shí) 也提高存貨周轉(zhuǎn)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

　　1.3 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

　　價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)會(huì)對(duì)企業(yè)的存貨管理造成壓力。在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝的一方多賣出產(chǎn)品，實(shí) 際是靠犧牲別的企業(yè)的利益加快自己的存貨周轉(zhuǎn)。失敗的一方，不但蒙受價(jià)格下降的損失，還受到銷量減少的打擊，存貨積壓使得資金流轉(zhuǎn)嚴(yán)重失衡。但為了降低斷貨風(fēng)險(xiǎn)，大量存貨 普遍存在于商業(yè)流通中。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)存貨是成本的重要組成部分， 它們更愿意將存貨放在生產(chǎn)商處，使賣方管理存貨成為存貨管理的一個(gè)趨勢(shì)。增加新產(chǎn)品或 售后服務(wù)項(xiàng)目，用軟辦法競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)對(duì)企業(yè)的存貨管理提出更高的要求。

　　1.4 通貨膨脹

　　通貨膨脹會(huì)使原材料價(jià)格上升，保持存貨所需的資金增加。與此同時(shí)，企業(yè)若 不降低成本，就難以應(yīng)對(duì)通貨膨脹造成的財(cái)務(wù)困難，遭遇現(xiàn)金短缺的危機(jī)。這二者之間的矛 盾勢(shì)必加劇存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.5 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

　　如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較低，無(wú)法準(zhǔn)確把 握經(jīng)濟(jì)政策、金融環(huán)境對(duì)于企業(yè)自身機(jī)制的影響，則存貨管理不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要 ，更談不上有什么技術(shù)手段可言。當(dāng)企業(yè)的資金大量被存貨占用且不能及時(shí)變現(xiàn)時(shí)，企業(yè)的 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，存貨是企業(yè)的負(fù)擔(dān)，形成了企業(yè)的負(fù)資產(chǎn)。

　　2 規(guī)避存貨管理風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)

　　2.1 建立完善的存貨管理系統(tǒng)

　　根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)當(dāng)圍繞采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、領(lǐng)用、盤存這四方面建立起一套完善的存貨管 理系統(tǒng)。

　　2.1.1 存貨采購(gòu)管理。按照存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行存貨采購(gòu)的審批手續(xù)和流程 。由采 購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制存貨采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核采購(gòu)目錄后 報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行，采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂合同，簽訂合同 人員與詢價(jià)人員的職能應(yīng)該分離，簽訂合同的職能至少應(yīng)該有兩人共同履行。采購(gòu)人員無(wú)權(quán) 在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門應(yīng)正確記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)，做到賬賬、賬表、 賬實(shí)相符。

　　2.1.2 存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理。存貨驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立于采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù)的專門驗(yàn)收部門，保 證存貨 的數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格符合合同要求，經(jīng)驗(yàn)收合格方能辦理入庫(kù)。存貨入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)應(yīng) 及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門承付貨款。財(cái)務(wù)部門應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定，驗(yàn)收單、入庫(kù)單是 否真實(shí)可靠，購(gòu)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、付款通知單的品名、數(shù)量 和價(jià)格相符。審核無(wú)誤并留存相關(guān)票據(jù)后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行存貨采購(gòu)支付結(jié)算。存貨出 庫(kù)時(shí)，應(yīng)保證手續(xù)齊全，單據(jù)無(wú)誤。［

　　2.1.3 存貨領(lǐng)用管理。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批簽字。倉(cāng)庫(kù)管理員 發(fā)貨后 應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)料匯總表按用途匯總分配，分?jǐn)?span id="4veptwt" class="candidate-entity-word" data-gid="6566626">材料成本差異，登記有關(guān) 賬務(wù)。內(nèi)部稽核人員應(yīng)審核領(lǐng)料單，核對(duì)收發(fā)憑證和存貨臺(tái)賬，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額， 查看保管部門和財(cái)會(huì)部門的日常核算是否準(zhǔn)確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無(wú)違反規(guī)定程序 和舞弊行為；還要對(duì)存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，以保證存貨安全。

　　2.1.4 存貨盤存管理。財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)庫(kù)要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，倉(cāng)庫(kù)應(yīng) 登記存貨卡片，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)匯總采購(gòu)部門送交的收料單及生產(chǎn)部門送交的領(lǐng)料單，登記 存貨明細(xì)分類賬及總賬，定期與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)。倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤點(diǎn) 表。財(cái)務(wù)人員年底應(yīng)抽查存貨盤點(diǎn)表，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中足以證明無(wú)實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值 的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)，調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng) 審查原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬以及總賬是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，各方 反映的數(shù)據(jù)是否相符，對(duì)于企圖侵占存貨資產(chǎn)、偽造會(huì)計(jì)記錄的舞弊行為要保持高度警惕。

　　2.2 運(yùn)用供應(yīng)鏈管理

　　供應(yīng)鏈管理在存貨管理的方式、貨物流、成本、信息流、風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃及組織間關(guān)系等方面比 傳統(tǒng)的物流管理更具優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)存貨管理適應(yīng)全球化競(jìng)爭(zhēng)的一種有效途徑。

　　2.2.1 供應(yīng)鏈管理有助于實(shí)現(xiàn)零存貨管理。①供應(yīng)鏈管理可以降低存貨采購(gòu)成本 和訂單管理成本，節(jié)約采購(gòu)人員的工資，供應(yīng)商能夠方便地取得存貨采購(gòu)信息，縮短交易時(shí) 間，提高交易的透明度和信用，建立相互信任的伙伴關(guān)系。供應(yīng)鏈的思想擯棄了狹隘的局部 利益，它追求相關(guān)企業(yè)利益共享，追求利益相關(guān)者的共贏。②供應(yīng)鏈管理可以最低限度 地控制存貨水平。通過(guò)擴(kuò)展組織邊界，供應(yīng)鏈上的各個(gè)企業(yè)成員建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，能夠?qū)?時(shí)掌握存貨信息組織生產(chǎn)和及時(shí)補(bǔ)充，通過(guò)快速反應(yīng)降低存貨水平，從而降低存貨儲(chǔ)存成本 和缺貨成本。③供應(yīng)鏈管理可以減少交易成本及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，擴(kuò)大銷售額，提高企業(yè)的存 貨周轉(zhuǎn)率，為實(shí)施價(jià)廉物美的銷售策略提供保證。成功實(shí)施供應(yīng)鏈戰(zhàn)略是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工 程，需要有輸送、保管、流通加工、包裝、裝卸、信息等各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合為基礎(chǔ)，存貨 管理雖只是供應(yīng)鏈或傳統(tǒng)的供貨過(guò)程中一個(gè)常見(jiàn)的現(xiàn)象，但它涉及供應(yīng)鏈的每個(gè)環(huán)節(jié)。

　　2.2.2 供應(yīng)鏈管理能幫助管理人員有效配置存貨資源。由于供應(yīng)鏈中的信息流、物流和 資金流進(jìn)行了有效的規(guī)劃和控制，可以最大限度提高效率和縮短工作周期，實(shí)現(xiàn)在適當(dāng)?shù)臅r(shí) 間把適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品或服務(wù)送到適當(dāng)?shù)牡胤?。供?yīng)鏈管理是在企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）的基礎(chǔ)上發(fā)展 起來(lái)的，它把公司的制造過(guò)程、庫(kù)存系統(tǒng)和供應(yīng)商數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，從統(tǒng)一的視角考慮產(chǎn)品制 造過(guò)程中的各種影響因素，以提高供應(yīng)鏈中各成員的效率和效益為目標(biāo)，成為一個(gè)嚴(yán)密的有 機(jī)體。成功的戰(zhàn)略聯(lián)盟和戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系是供應(yīng)鏈成功的基礎(chǔ)，而供應(yīng)鏈間的協(xié)調(diào)對(duì)于存 貨管理尤為重要。每個(gè)企業(yè)可能涉及幾條供應(yīng)鏈，每一條都可能有不同的商業(yè)需求，在給不 同的供應(yīng)鏈分配使用一些共同的資源時(shí)，必要的協(xié)調(diào)應(yīng)建立在供應(yīng)鏈價(jià)值增值的基礎(chǔ)上，其 中最關(guān)鍵的因素是預(yù)測(cè)存貨需求的能力。

　　2.3 加強(qiáng)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　針對(duì)企業(yè)存貨的管理要求，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)著重考慮以下幾方面：

　　2.3.1 企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采取人工和自動(dòng)化相結(jié)合的措施，保障存貨管理系統(tǒng)的有 效運(yùn)行 ，確保資料的準(zhǔn)確可靠和及時(shí)獲取。會(huì)計(jì)控制還應(yīng)實(shí)現(xiàn)存貨管理軟件和互聯(lián)網(wǎng)的有機(jī)連接， 充分利用先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)異地?cái)?shù)據(jù)快速傳遞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總部和各分支機(jī)構(gòu)之間信息的實(shí) 時(shí)交換，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)存貨的數(shù)字化管理提供有力的工具?？刂葡到y(tǒng)中傳輸?shù)臄?shù)據(jù)可以是整個(gè) 數(shù)據(jù)庫(kù)，也可以明細(xì)到具體的業(yè)務(wù)憑證，以便于總部對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，保證數(shù)據(jù) 的一致性，并實(shí)現(xiàn)各部門存貨往來(lái)業(yè)務(wù)的自動(dòng)抵消和分類管理。

　　2.3.2 企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與柔性財(cái)務(wù)管理相結(jié)合。存貨內(nèi)部控制涉及的控制點(diǎn)較多 ，主要 包括計(jì)劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收、付款、審核、賬賬核對(duì)、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、 分析等多個(gè)控制點(diǎn)。實(shí)施柔性財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)有效實(shí)施多點(diǎn)控制，提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要手 段。柔性財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)快速反應(yīng)，不斷自我調(diào)整，通過(guò)適應(yīng)環(huán)境和改造環(huán)境，達(dá)到高效運(yùn)作 、與時(shí)俱進(jìn)。當(dāng)企業(yè)具備良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境時(shí)，實(shí)施柔性財(cái)務(wù)管理可同時(shí)獲得內(nèi)部和 外部的效率，實(shí)現(xiàn)集成管理,各工作環(huán)節(jié)有機(jī)并行。柔性財(cái)務(wù)管理從剛性的會(huì)計(jì)控制轉(zhuǎn)向引 導(dǎo)和激勵(lì)，強(qiáng)調(diào)對(duì)于各部門和員工的財(cái)務(wù)行為的不斷優(yōu)化，從而提升企業(yè)的價(jià)值，這反過(guò)來(lái) 又能進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。

2.3.3 強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到各 種具體 的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)，必須建立相應(yīng)的制度進(jìn)行防范，包括與存貨相關(guān)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、 資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)等。在涉及存貨風(fēng)險(xiǎn) 管理內(nèi)部環(huán)境的各方面應(yīng)當(dāng)全面開(kāi)展工作，在長(zhǎng)期投資、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、子公司管控 等重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┯行У娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。在存貨風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中，必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理 的組織體系和工作機(jī)制；對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，形成重大風(fēng)險(xiǎn)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)管理重 點(diǎn)領(lǐng)域；同時(shí)針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的重要業(yè)務(wù)流程和重大事件，形成內(nèi)控手冊(cè)；針對(duì)可能發(fā)生 重大突發(fā)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立預(yù)警機(jī)制，制訂應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)決策層應(yīng)當(dāng)成為全面風(fēng)險(xiǎn)管 理的基礎(chǔ)和推動(dòng)力，涉及企業(yè)全局的系統(tǒng)工作要求全體人員參與，企業(yè)員工面對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng) 時(shí)刻保持危機(jī)感，使企業(yè)上下都樹(shù)立起必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

感謝老師在本文撰寫過(guò)程中提出許多寶貴意見(jiàn),感謝老師在資料搜集中給予大力支持

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