新制度與原制度主要變化《制度》充分繼承了原制度中合理的一般原則及科目設(shè)置等內(nèi)容，沿用了原《制度》的5個會計要素，同時考慮到工會會計核算主要服務(wù)預(yù)算管理，工會組織中基層工會占比在99%以上且資金規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單等現(xiàn)實原因，會計處理仍以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制為補充。新舊制度變化主要體現(xiàn)在以下六個方面：一是根據(jù)工會財務(wù)規(guī)章制度，對會計科目進(jìn)行調(diào)整。為了保持科目設(shè)置和財務(wù)管理制度的協(xié)調(diào)一致，我們根據(jù)《工會預(yù)算管理辦法》及其他工會財務(wù)管理制度規(guī)定，對部分會計科目進(jìn)行了調(diào)整，主要包括：一是因相關(guān)財務(wù)管理制度規(guī)定已廢止，刪除“專用基金”下的“增收留成基金”、“財務(wù)專用基金”明細(xì)科目；二是根據(jù)全國總工會不再計提后備金的有關(guān)要求，刪除“后備金”科目；三是根據(jù)《工會預(yù)算管理辦法》及相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，對收支科目的設(shè)置、名稱、核算內(nèi)容等進(jìn)行調(diào)整，將工會結(jié)余資金分為結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金分別進(jìn)行核算；四是根據(jù)《工會預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》，增設(shè)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”相關(guān)科目和報表項目等?！　《歉鶕?jù)工會實務(wù)需要，對科目設(shè)置和賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)近年來工會業(yè)務(wù)的發(fā)展和核算需求，我們增加部分科目以滿足實務(wù)核算需要，主要包括：一是根據(jù)調(diào)研反饋情況，增加對支出明細(xì)科目核算內(nèi)容的表述，增強制度的指導(dǎo)性；二是針對基層工會和縣級以上工會，分別設(shè)置會計科目表，滿足不同層級工會的業(yè)務(wù)核算需求；三是增設(shè)“無形資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”、“長期待攤費用”、“累計折舊”、“累計攤銷”科目，滿足工會真實反映資產(chǎn)價值、加強資產(chǎn)管理的需要；四是調(diào)整資產(chǎn)基金的核算內(nèi)容，將庫存物品、無形資產(chǎn)、長期待攤費用占用凈資產(chǎn)也納入資產(chǎn)基金核算等?！　∪羌?xì)化財政撥款收支核算，與政府會計相銜接。為了簡化縣級以上工會在編制財政撥款決算報告時的數(shù)據(jù)提取流程，提高財政撥款決算報告編報質(zhì)量，我們對財政撥款相關(guān)科目進(jìn)行了調(diào)整：一是將“政府補助收入”科目細(xì)分為財政撥款收入、非同級財政撥款收入進(jìn)行明細(xì)核算；二是要求縣級以上工會在支出類科目下按照“財政撥款”和“工會資金”進(jìn)行明細(xì)核算，同時在“財政撥款”明細(xì)科目下按照預(yù)決算管理要求進(jìn)一步明細(xì)核算；三是增設(shè)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目，準(zhǔn)確核算財政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。通過上述調(diào)整，使工會財政撥款的收支余核算與政府會計制度相銜接，提高財政撥款決算報告編報質(zhì)量?！　∷氖墙梃b政府會計準(zhǔn)則制度，充分吸收先進(jìn)理念。在考慮工會財務(wù)管理特點的基礎(chǔ)上，我們充分吸收了政府會計改革的先進(jìn)理念，主要包括：一是對資產(chǎn)和負(fù)債要素的定義及確認(rèn)條件進(jìn)行了調(diào)整，使其更加適應(yīng)工會真實完整反映資產(chǎn)負(fù)債等情況的需求；二是為滿足工會對不同方式形成資產(chǎn)的定價需要，引入了政府會計準(zhǔn)則制度中資產(chǎn)計價的相關(guān)內(nèi)容；三是規(guī)定工會的基本建設(shè)項目納入工會大賬核算，提高工會會計信息的完整性；四是適當(dāng)引入成本績效管理的相關(guān)理念，設(shè)置“累計折舊”、“長期待攤費用”等科目，并設(shè)置了成本費用表，為縣級以上工會的成本管理奠定基礎(chǔ)等?！　∥迨歉鶕?jù)資產(chǎn)管理規(guī)定，對工會的資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分。根據(jù)《關(guān)于各級總工會及所屬事業(yè)單位資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定問題的通知》（財行〔2008〕82號），各級總工會及所屬事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)分為工會資產(chǎn)和國有資產(chǎn)進(jìn)行管理。為了與資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定保持銜接，我們在《制度》中明確，縣級以上工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況在資產(chǎn)類科目下設(shè)置“國有資產(chǎn)”、“工會資產(chǎn)”明細(xì)科目，分別核算工會依法確認(rèn)的國有資產(chǎn)和工會資產(chǎn)；對于同時使用財政撥款和工會資金購建的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記資金來源及其金額和比例，以更好地滿足行政事業(yè)性國有資產(chǎn)報告等工作需要。　　六是適當(dāng)簡化，提高《制度》適用性。根據(jù)調(diào)研反饋情況，我們對《制度》內(nèi)容進(jìn)行了簡化，主要包括：一是將基層工會主要適用的會計科目從42個精簡到24個，同時規(guī)定基層工會依法開展的特殊業(yè)務(wù)可以按照縣級以上工會會計科目進(jìn)行會計處理，滿足基層工會共性和個性的需求；二是在會計報表方面，刪除“往來款項明細(xì)表”、“經(jīng)費收繳情況表”，切實減輕工會會計人員的工作量；三是對撥繳經(jīng)費收入的核算基礎(chǔ)進(jìn)行了部分調(diào)整，僅在年末存在應(yīng)收未收經(jīng)費時采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其余時點均采用收付實現(xiàn)制，保證收入會計處理與預(yù)算執(zhí)行的一致性，簡化實務(wù)操作；四是將“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目，將“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”等非貨幣性資產(chǎn)占用凈資產(chǎn)合并為“資產(chǎn)基金”科目等?！　〈送猓瑢ξ募捏w例進(jìn)行了部分調(diào)整，將原制度中“工會會計制度—會計科目和會計報表”部分以附錄的形式在新制度中體現(xiàn)，保持《制度》的完整性和結(jié)構(gòu)性。還對部分科目的核算范圍、賬務(wù)處理、報表編制說明等進(jìn)行了修改和完善。

相關(guān)鏈接：

《工會會計制度》出臺（2021修訂版）

第一部分總說明

一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記會計賬簿，查閱賬目，實行會計信息化管理。本制度已規(guī)定的一級科目，不得減并、自行增設(shè)；本制度已規(guī)定的明細(xì)科目，不得減并，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會。

二、對于本制度中規(guī)定的各支出類會計科目，除“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目外，工會應(yīng)當(dāng)分別按照“基本支出”和“項目支出”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出”下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；同時，按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算。

從同級政府財政部門取得財政撥款的縣級以上工會，除“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目外，還應(yīng)當(dāng)在其他各支出類科目下根據(jù)資金來源按照“財政撥款”、“工會資金”進(jìn)行明細(xì)核算；同時，在“財政撥款”明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、縣級以上工會的部分資產(chǎn)依法確認(rèn)為國有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況在資產(chǎn)類科目、“資產(chǎn)基金”科目下設(shè)置“國有資產(chǎn)”、“工會資產(chǎn)”明細(xì)科目，分別核算工會持有的國有資產(chǎn)和工會資產(chǎn)。對于同時使用財政撥款和工會資金購建的資產(chǎn)，縣級以上工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記資金來源及其金額和比例。

四、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。

五、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完整的財務(wù)報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

第二部分會計科目名稱和編號

基層工會主要會計科目名稱和編號

縣級以上工會會計科目名稱和編號

第三部分會計科目使用說明

一、資產(chǎn)類科目

第101 號科目庫存現(xiàn)金

一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。

二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。

工會有受托代管資金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“代管經(jīng)費”明細(xì)科目，核算工會受托代管的現(xiàn)金。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實際借出的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按照實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按照應(yīng)報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按照實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

（四）收到受托代管的現(xiàn)金時，按照實際收到的金額，借記本科目（代管經(jīng)費），貸記“代管經(jīng)費”科目；支付受托代管的現(xiàn)金時，按照實際支付的金額，借記“代管經(jīng)費”科目，貸記本科目（代管經(jīng)費）。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。

每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余的，應(yīng)當(dāng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺的，應(yīng)當(dāng)按照實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余的，應(yīng)當(dāng)按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，具體內(nèi)容參見“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

六、本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。

第102 號科目銀行存款

一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款等。

二、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。

工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會撥繳經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。

工會有受托代管資金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“代管經(jīng)費”明細(xì)科目，核算工會受托代管的銀行存款。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，按照實際存入的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會撥繳經(jīng)費和其他相關(guān)收入，按照實際收到的金額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)收入的金額，貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”等科目，按照應(yīng)付上下級工會的金額，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。

（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，按照實際支出的金額，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

（四）收到銀行存款利息，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（五）收到受托代管的銀行存款時，按照實際收到的金額，借記本科目（代管經(jīng)費），貸記“代管經(jīng)費”科目；支付受托代管的銀行存款時，按照實際支付的金額，借記“代管經(jīng)費”科目，貸記本科目（代管經(jīng)費）。

四、工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，主要賬務(wù)處理如下：

（一）以外幣購買物資、設(shè)備等，按照購入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣折算為人民幣金額，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”等科目，貸記本科目的外幣賬戶；同時，借記“庫存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）以外幣收取相關(guān)款項等，按照收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)收入科目。

（三）期末，根據(jù)各外幣銀行存款賬戶按照期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目，貸記或借記“其他支出”科目。

五、各級工會應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)當(dāng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

六、本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。

第111 號科目零余額賬戶用款額度

一、本科目核算實行國庫集中支付的縣級以上工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列金額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。

（二）實際發(fā)生支出時，按照實際支出的金額，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。

（三）年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度一財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度一財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。

下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度一財政授權(quán)支付”科目。工會收到財政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度一財政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映縣級以上工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。年度終了注銷零余額賬戶用款額度后，本科目應(yīng)無余額。

第121 號科目財政應(yīng)返還額度

一、本科目核算實行國庫集中支付的縣級以上工會年終應(yīng)收財政返還的資金額度。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“12101 財政直接支付”、“12102 財政授權(quán)支付”兩個明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財政直接支付。

年末，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補助收入”科目。

工會使用以前年度財政直接支付額度支付款項時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目（財政直接支付）。

（二）財政授權(quán)支付。

年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”科目。

四、本科目期末借方余額，反映縣級以上工會應(yīng)收財政返還的資金額度。

第131 號科目應(yīng)收上級經(jīng)費

一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）的工會撥繳經(jīng)費和補助。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：

13101 應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的各項補助收入。

13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥形式收繳的工會經(jīng)費中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。

三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：

（一）年末，根據(jù)上級工會補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入”科目。

收到上級工會撥來的補助時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補助）。

（二）年末，根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。

四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級撥繳經(jīng)費和補助。

第132 號科目應(yīng)收下級經(jīng)費

本科目核算縣級以上工會應(yīng)收未收的下級工會應(yīng)上繳的工會撥繳經(jīng)費。

（一）年末，根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。

（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、本科目期末借方余額，反映縣級以上工會應(yīng)收未收的下級工會應(yīng)上繳的工會撥繳經(jīng)費。

第135 號科目其他應(yīng)收款

一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個人）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按照收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按照結(jié)算總額，貸記本科目。

（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的應(yīng)予以核銷。

轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。核銷的呆賬，應(yīng)在備查簿中保留登記。

已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。

五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項。

第141 號科目庫存物品

一、本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧稀⑽锲芳斑_(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

工會隨買隨用的物品，可以在購入時直接計入支出，不通過本科目核算。

本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。

（一）取得庫存物品時。

1.購入物品驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一庫存物品”科目；同時，按照實際支付的金額，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

2.接受捐贈、無償調(diào)入的庫存物品，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一庫存物品”科目；同時，按照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費等金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

（二）發(fā)出庫存物品時。

1.開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出庫存物品時，按照領(lǐng)用、發(fā)出庫存物品的實際成本，借記“資產(chǎn)基金一庫存物品”科目，貸記本科目。

2.經(jīng)批準(zhǔn)對外出售庫存物品時，按照出售庫存物品的實際成本，借記“資產(chǎn)基金一庫存物品”科目，貸記本科目。按照出售過程中取得的價款，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同級財政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過程中工會發(fā)生的稅費等支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈、無償調(diào)出庫存物品時，按照對外捐贈、無償調(diào)出庫存物品的實際成本，借記“資產(chǎn)基金一庫存物品”科目，貸記本科目。對外捐贈、無償調(diào)出庫存物品發(fā)生的由工會承擔(dān)的運輸費等支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

4.經(jīng)批準(zhǔn)以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資時，按照投出庫存物品的實際成本，借記“資產(chǎn)基金一庫存物品”科目，貸記本科目；同時，按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目。按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。

（一）盤盈的庫存物品，按照確定的成本，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

（二）盤虧或者報廢、毀損的庫存物品，按照賬面余額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反映工會尚未使用的庫存物品的實際成本。

第151 號科目投資

一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）債券投資。

1.購入國債等債券，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目；同時，按照投資成本金額，借記“工會資金結(jié)余一累計結(jié)余”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.債券投資持有期間收到利息時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

3.對外轉(zhuǎn)讓或到期收回債券投資本息，按照收回投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一投資”科目，貸記本科目；同時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照收回投資的賬面余額，貸記“工會資金結(jié)余一累計結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

（二）股權(quán)投資。

1.以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目；同時，按照投資成本金額，借記“工會資金結(jié)余一累計結(jié)余”科目，貸記“銀行存款”等科目。

以庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目；按照發(fā)生的的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金”科目，按照已經(jīng)計提的折舊、攤銷金額，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。

2.投資持有期間實際收到股利等投資收益時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。

3.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資時，按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一投資”科目，貸記本科目。按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照投資的賬面余額，貸記“工會資金結(jié)余一累計結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

4.因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。按照待核銷的股權(quán)投資賬面余額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，按照已核銷的股權(quán)投資賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一投資”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿。

已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。收回實物的，需重新進(jìn)行評估，按照評估價值入賬。

四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。

第161 號科目在建工程

一、本科目核算工會在建的建設(shè)項目工程的實際成本。工會在建的信息系統(tǒng)項目工程，也通過本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資”、“預(yù)付工程款”等明細(xì)科目，并按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

（一）“建筑安裝工程投資”明細(xì)科目，核算工會發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑工程”和“安裝工程”兩個明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

（二）“設(shè)備投資”明細(xì)科目，核算工會發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的各種設(shè)備的實際成本。

（三）“待攤投資”明細(xì)科目，核算工會發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項間接費用和稅費支出。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照具體費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

（四）“其他投資”明細(xì)科目，核算工會發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的房屋購置支出，基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計入設(shè)備投資的軟件購置等支出。工會為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，以及取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金，也通過本明細(xì)科目核算。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目。

（五）“待核銷基建支出”明細(xì)科目，核算建設(shè)項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費以及項目整體報廢等不能形成資產(chǎn)部分的基建投資支出。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照待核銷基建支出的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

（六）“基建轉(zhuǎn)出投資”明細(xì)科目，核算為建設(shè)項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本工會的專用設(shè)施的實際成本。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)出投資的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

（七）“預(yù)付工程款”明細(xì)科目，核算工會預(yù)付給施工企業(yè)或代建單位的工程款。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照收取預(yù)付款的單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

（一）建筑安裝工程投資。

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建等時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，按照已計提的折舊金額，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

固定資產(chǎn)改建、擴建過程中涉及到替換（或拆除）原資產(chǎn)的某些組成部分的，按照被替換（或拆除）部分的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）。

2.對于發(fā)包建筑安裝工程，預(yù)付工程款時，根據(jù)實際支付的金額，借記本科目（預(yù)付工程款），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。根據(jù)建筑安裝工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，按照應(yīng)承付的工程價款，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記本科目（預(yù)付工程款）。涉及補付價款的，按照補付的金額，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

3.對于自行施工的小型建筑安裝工程，按照發(fā)生的各項支出金額，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。

4.工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)并交付使用時，按照建筑安裝工程成本（含應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y），借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”等科目。

（二）設(shè)備投資。

1.購入設(shè)備時，按照購入成本，借記本科目（設(shè)備投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。采用預(yù)付款方式購入設(shè)備的，有關(guān)預(yù)付款的賬務(wù)處理參照本科目有關(guān)“建筑安裝工程投資”明細(xì)科目的規(guī)定。

2.設(shè)備安裝完畢，辦妥竣工驗收交接手續(xù)并交付使用時，按照設(shè)備投資成本（含設(shè)備安裝工程成本和分?jǐn)偟拇龜偼顿Y），借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目，貸記本科目（設(shè)備投資、建筑安裝工程投資一安裝工程）；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目。

將不需要安裝的設(shè)備和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具交付使用時，按照相關(guān)設(shè)備、工具、器具的實際成本，借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目，貸記本科目（設(shè)備投資）；同時，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物品”科目，貸記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金——庫存物品”科目。

（三）待攤投資。

建設(shè)工程發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項間接費用和稅費支出，先在本明細(xì)科目中歸集；建設(shè)工程辦妥竣工驗收手續(xù)并交付使用時，按照合理的分配方法，攤?cè)胂嚓P(guān)工程成本、在安裝設(shè)備成本等。

1.工會發(fā)生的構(gòu)成待攤投資的各類費用，按照實際發(fā)生金額，借記本科目（待攤投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時，借記“資本性支出”、“資產(chǎn)基金”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”、“累計折舊”、“累計攤銷”等科目。

2.對于建設(shè)過程中試生產(chǎn)、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入，按照依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)沖減建設(shè)工程成本的部分，借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目，貸記本科目（待攤投資）；同時，按照取得的收入金額，借記“銀行存款”等科目，按照依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)沖減建設(shè)工程成本的部分，貸記“資本性支出”科目，按照其差額，貸記“其他應(yīng)付款”或“其他收入”科目。

3.由于自然災(zāi)害、管理不善等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入繼續(xù)施工的工程成本的，按照工程成本扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤投資），按照報廢或毀損的工程成本，貸記本科目（建筑安裝工程投資），按照其差額，借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時，按照殘料變價收入、過失人或保險公司賠款等，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“資本性支出”科目。

4.工程交付使用時，按照合理的分配方法分配待攤投資，借記本科目（建筑安裝工程投資、設(shè)備投資），貸記本科目（待攤投資）。

待攤投資中有按規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋氪虽N基建支出和轉(zhuǎn)出投資價值的，應(yīng)當(dāng)借記本科目（待核銷基建支出、基建轉(zhuǎn)出投資），貸記本科目（待攤投資）。

待攤投資的分配方法，可按照下列公式計算：

（1）按照實際分配率分配。適用于建設(shè)工期較短、整個項目的所有單項工程一次竣工的建設(shè)項目。

實際分配率=待攤投資明細(xì)科目余額÷（建筑工程明細(xì)科目余額 安裝工程明細(xì)科目余額 設(shè)備投資明細(xì)科目余額）×100％

（2）按照概算分配率分配。適用于建設(shè)工期長、單項工程分期分批建成投入使用的建設(shè)項目。

概算分配率=（概算中各待攤投資項目的合計數(shù)-其中可直接分配部分）÷（概算中建筑工程、安裝工程和設(shè)備投資合計）×100％

（3）某項固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤投資=該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本或該項固定資產(chǎn)（設(shè)備）的采購成本和安裝成本合計×分配率

（四）其他投資。

1.工會為建設(shè)工程發(fā)生的房屋購置支出，基本畜禽、林木等的購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計入設(shè)備投資的軟件購置等支出，按照實際發(fā)生金額，借記本科目（其他投資），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

2.工程完成將形成的房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)交付使用時，按照其實際成本，借記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目，貸記本科目（其他投資）；同時，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”等科目。

（五）待核銷基建支出。

1.建設(shè)項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化等不能形成資產(chǎn)的各類待核銷基建支出，按照實際發(fā)生金額，借記本科目（待核銷基建支出），貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目；同時，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

2.取消的建設(shè)項目發(fā)生的可行性研究費，按照實際發(fā)生金額，借記本科目（待核銷基建支出），貸記本科目（待攤投資）。

3.由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的建設(shè)項目整體報廢所形成的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入待核銷基建支出，按照項目整體報廢所形成的凈損失，借記本科目（待核銷基建支出），按照報廢的工程成本，貸記本科目（建筑安裝工程投資等），按照其差額，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時，按照報廢工程回收的殘料變價收入、保險公司賠款等，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“資本性支出”科目。

4.建設(shè)項目竣工驗收并交付使用時，對發(fā)生的待核銷基建支出進(jìn)行沖銷，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記本科目（待核銷基建支出）。

（六）基建轉(zhuǎn)出投資。

為建設(shè)項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本工會的專用設(shè)施，在項目竣工驗收并交付使用時，按照轉(zhuǎn)出的專用設(shè)施的成本，借記本科目（基建轉(zhuǎn)出投資），貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記本科目（基建轉(zhuǎn)出投資）。

（七）代建制項目的會計處理。

1.撥付代建單位工程款時，按照撥付的款項金額，借記本科目（預(yù)付工程款），貸記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

2.按照工程進(jìn)度結(jié)算工程款或年終代建單位對賬確認(rèn)在建工程成本時，按照確定的金額，借記本科目下的“建筑安裝工程投資”等明細(xì)科目，貸記本科目（預(yù)付工程款）。

3.確認(rèn)代建管理費時，按照確定的金額，借記本科目（待攤投資），貸記本科目（預(yù)付工程款）。

4.項目完工交付使用資產(chǎn)時，按照代建單位轉(zhuǎn)來在建工程成本中尚未確認(rèn)入賬的金額，借記本科目“建筑安裝工程投資”等明細(xì)科目，貸記本科目（預(yù)付工程款）。按照在建工程成本，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”等科目。

工程結(jié)算、確認(rèn)代建費或竣工決算時涉及補付資金的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)在建工程和資產(chǎn)基金的同時，按照補付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際成本。

第162 號科目固定資產(chǎn)

一、本科目核算工會各項固定資產(chǎn)的原值。

二、工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按照類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)核算時，應(yīng)當(dāng)考慮以下情況：

（一）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。

（二）單位行政方面提供工會使用的、工會以經(jīng)營租賃方式取得的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。

四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：

1.購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”[不需安裝]或“資產(chǎn)基金—在建工程”[需安裝]科目；同時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”[不需安裝]或“資產(chǎn)基金—在建工程”[需安裝]科目。同時取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“資本性支出”科目，按照實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金金額，貸記“其他應(yīng)付款”科目；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

實際支付質(zhì)量保證金時，借記“其他應(yīng)付款”科目或“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

2.自行建造固定資產(chǎn)，工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值。按照實際成本與暫估價值的差額，借記或貸記本科目，貸記或借記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目。

3.接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝]，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”[不需安裝]或“資產(chǎn)基金—在建工程”[需安裝]科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

4.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建、大型修繕的固定資產(chǎn)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、大型修繕時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊金額，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；同時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程”科目，貸記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目。工程完工交付使用時，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

（二）按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照應(yīng)計提的金額，借記“資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目。

（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：

1.為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程”科目。

2.為維護(hù)固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入固定資產(chǎn)成本，借記“行政支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（四）按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：

1.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按照投出固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。同時，按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目。

2.出售固定資產(chǎn)，按照出售固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。按照出售過程中取得的價款，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同級財政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過程中工會發(fā)生的稅費等支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.對外捐贈、無償調(diào)出固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。發(fā)生的由工會承擔(dān)的運輸費、裝卸費等，按照實際支付的金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

五、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損或報廢的，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表附注中予以披露。

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

（二）盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按照賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

六、本科目期末借方余額，反映工會固定資產(chǎn)的原值。

第163 號科目累計折舊

一、本科目核算工會計提的固定資產(chǎn)累計折舊。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、固定資產(chǎn)累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照應(yīng)計提折舊金額，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”[對外捐贈、無償調(diào)出等]或“待處理財產(chǎn)損溢”[盤虧、毀損、報廢等]科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會計提的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

第171 號科目無形資產(chǎn)

一、本科目核算工會各項無形資產(chǎn)的原值。

二、工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置無形資產(chǎn)明細(xì)賬，按照類別、項目等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：

1.外購的無形資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”科目；同時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

2.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理。支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。軟件開發(fā)完成交付使用時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”科目。

3.接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（二）按月攤銷無形資產(chǎn)時，按照應(yīng)攤銷的金額，借記“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計攤銷”科目。

（三）按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)分以下情況進(jìn)行處理：

1.以無形資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按照投出無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；同時，按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目。

2.出售無形資產(chǎn)，按照出售無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。按照取得的價款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同級財政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過程中發(fā)生的稅費等支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.對外捐贈、無償調(diào)出無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。

4.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為工會帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，按照核銷無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

四、無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧的無形資產(chǎn)，參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

五、本科目期末借方余額，反映工會無形資產(chǎn)的原值。

第172 號科目累計攤銷

一、本科目核算工會對使用年限有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、無形資產(chǎn)累計攤銷的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按月對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時，按照應(yīng)攤銷的金額，借記“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)處置無形資產(chǎn)時，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”[對外捐贈、無償調(diào)出等]或“待處理財產(chǎn)損溢”[盤虧、待核銷等]科目，按照已計提攤銷，借記本科目，按照無形資的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會計提的無形資產(chǎn)攤銷累計數(shù)。

第181 號科目長期待攤費用

一、本科目核算工會已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上（不含1 年）的各項支出。如對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對應(yīng)資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、長期待攤費用的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生長期待攤費用時，按照支出金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一長期待攤費用”科目；同時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。

（二）在受益期間攤銷長期待攤費用時，按照攤銷金額，借記“資產(chǎn)基金一長期待攤費用”科目，貸記本科目。

（三）如果某項長期待攤費用已經(jīng)不能使工會受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余金額一次性轉(zhuǎn)銷。按照剩余待攤銷金額，借記“資產(chǎn)基金一長期待攤費用”科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映工會尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

第182 號科目待處理財產(chǎn)損溢

一、本科目核算工會待處理財產(chǎn)的價值及財產(chǎn)處理損溢。

工會財產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損以及非實物資產(chǎn)損失核銷等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處理的資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算；對于在資產(chǎn)處理過程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費用的項目，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)價值”、“處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、工會財產(chǎn)的處理，一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。年末結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。

四、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：

（一）賬款核對時發(fā)現(xiàn)短缺或溢余的庫存現(xiàn)金。

1.每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺的，按照實際短缺的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余的，按照實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

2.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的，報經(jīng)批準(zhǔn)核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

3.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、無形資產(chǎn)。

1.轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目[核銷無形資產(chǎn)的，還應(yīng)按照計提的攤銷金額，借記“累計攤銷”科目]，按照資產(chǎn)的賬面余額，貸記“其他應(yīng)收款”、“投資”、“無形資產(chǎn)”科目。

2.報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目[其他應(yīng)收款核銷]或“資產(chǎn)基金一投資”、“資產(chǎn)基金一無形資產(chǎn)”科目[投資、無形資產(chǎn)核銷]，貸記本科目。

（三）資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)。

1.盤盈的各類資產(chǎn)。

（1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（待處理財產(chǎn)價值）。

（2）按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，借記本科目（待處理財產(chǎn)價值），貸記“資產(chǎn)基金”科目。

2.盤虧或者毀損、報廢的各類資產(chǎn)。

（1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，借記本科目（待處理財產(chǎn)價值）[盤虧、毀損、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目]，貸記“庫存物品”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。

報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，借記“資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目（待處理財產(chǎn)價值）。

（2）處理毀損、報廢實物資產(chǎn)過程中取得的殘值或殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目（處理凈收入）；處理毀損、報廢實物資產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)費用，借記本科目（處理凈收入），貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

處理收支結(jié)清，如果處理收入大于相關(guān)費用的，按照處理收入減去相關(guān)費用后的凈收入，借記本科目（處理凈收入），貸記“其他收入”科目，需按規(guī)定上繳同級政府財政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目；

如果處理收入小于相關(guān)費用的，按照相關(guān)費用減去處理收入后的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處理凈收入）。

五、本科目期末如為借方余額，反映工會尚未處理完畢的各種資產(chǎn)的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。年末，經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。

二、負(fù)債類科目

第201 號科目應(yīng)付職工薪酬

一、本科目核算縣級以上工會按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給本單位職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼（績效工資）、改革性補貼、社會保險費(如職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等）和住房公積金等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“基本工資”（含離休費及退休人員統(tǒng)籌外養(yǎng)老保險待遇)、“國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼”、“規(guī)范津貼補貼（績效工資）”、“改革性補貼”、“社會保險費”、“住房公積金”、“其他個人收入”等進(jìn)行明細(xì)核算。其中，“社會保險費”、“住房公積金”明細(xì)科目核算內(nèi)容包括工會從職工工資中代扣代繳的社會保險費、住房公積金，以及工會為職工計算繳納的社會保險費、住房公積金。

三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：

（一）計算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬（含工會為職工計算繳納的社會保險費、住房公積金)時，借記“行政支出”科目，貸記本科目。

（二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）按照稅法規(guī)定代扣職工個人所得稅時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費、房租等費用時，按照實際扣除的金額，借記本科目（基本工資），貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

從應(yīng)付職工薪酬中代扣社會保險費和住房公積金，按照代扣的金額，借記本科目（基本工資），貸記本科目（社會保險費、住房公積金)。

（四）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金時，按照實際支付的金額，借記本科目（社會保險費、住房公積金)，貸記“銀行存款”等科目。

（五）從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會應(yīng)付未付的職工薪酬。

第211 號科目應(yīng)付上級經(jīng)費

一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會撥繳經(jīng)費。

二、應(yīng)付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：

（一）本級工會確認(rèn)工會撥繳經(jīng)費時，按照下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，

按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

（二）實際上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的工會撥繳經(jīng)費。

第212 號科目應(yīng)付下級經(jīng)費

一、本科目核算縣級以上工會應(yīng)付下級工會的各項補助和應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會撥繳經(jīng)費。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：

21201 應(yīng)付下級補助：核算縣級以上工會應(yīng)撥付給下級工會的一般性轉(zhuǎn)移支付補助和專項轉(zhuǎn)移支付補助。

21202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算縣級以上工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳的應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的工會撥繳經(jīng)費。

三、應(yīng)付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：

（一）本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中的相關(guān)金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補助）。

次年，實際撥付補助時，借記本科目（應(yīng)付下級補助），貸記“銀行存款”科目。

（二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：

1.本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按照實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。

實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

2.本級工會確認(rèn)上級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按照上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費一應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。

實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會應(yīng)撥付下級但尚未撥付的補助和工會撥繳經(jīng)費。

第215 號科目其他應(yīng)付款

一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項，包括工會按規(guī)定收取的下級工會的建會籌備金、應(yīng)支付的稅金等。

二、本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）本級工會收到籌建單位交來的建會籌備金，按照實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

在籌建單位建立工會后，本級工會按照規(guī)定對建會籌備金進(jìn)行處理。按照對應(yīng)的金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定需返還籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。

（二）發(fā)生房產(chǎn)稅等納稅義務(wù)，以及按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳個人所得稅的，按照應(yīng)交稅費金額，借記“行政支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。工會實際繳納上述各種稅費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（三）發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項。

第221 號科目代管經(jīng)費

一、本科目核算其他組織委托工會代管的有指定用途的、不屬于工會收入的資金，如代管的社團(tuán)活動費、職工互助保險等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細(xì)賬。

三、代管經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到代管的資金時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）實際支出時，按照實際支出的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會受托代管的資金。

三、凈資產(chǎn)類科目

第301 號科目資產(chǎn)基金

一、本科目核算工會庫存物品、投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存物品”、“投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三、資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）確認(rèn)資產(chǎn)基金時，按照確定的成本或金額，借記“庫存物品”、“投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”科目，貸記本科目；同時，按照實際發(fā)生的支出，借記“職工活動支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“工會資金結(jié)余”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（二）領(lǐng)用和發(fā)出庫存物品時，按照領(lǐng)用和發(fā)出庫存物品的成本，借記本科目（庫存物品），貸記“庫存物品”科目。

（三）在建工程完工交付使用時，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)）；同時，借記本科目（在建工程），貸記“在建工程”科目。

（四）計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷及分?jǐn)傞L期待攤費用時，按照計提的折舊、攤銷及分?jǐn)偟拈L期待攤費用的金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用），貸記“累計折舊”、“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目。

（五）以庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資時，按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記本科目（投資）；同時，按照投出資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照已計提的折舊、攤銷金額，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。

收回投資時，按照收回投資的賬面余額，借記本科目（投資），貸記“投資”科目；同時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照收回投資的賬面余額，貸記“工會資金結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

（六）對外捐贈、無償調(diào)出庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時，按照資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照已計提的折舊、攤銷金額，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。

（七）通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置，有關(guān)本科目的賬務(wù)處理參見“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

第311 號科目專用基金

一、本科目核算縣級以上工會根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金，包括權(quán)益保障金、住房改革支出等。

二、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取專用基金時，借記“維權(quán)支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。

（二）實際使用專用基金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

三、本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會專用基金的數(shù)額。

第321 號科目工會資金結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算工會資金結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

32101 年初余額調(diào)整：核算工會因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整工會資金結(jié)轉(zhuǎn)的金額。

32102 單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會經(jīng)批準(zhǔn)對工會結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會其他未完成項目等的金額。

32103 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會本期專項工會資金收支相抵后的余額。

32104 累計結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會滾存的工會資金專項資金結(jié)轉(zhuǎn)金額。

三、工會資金結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或收回的屬于工會資金結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)對工會資金結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會其他未完成項目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記“工會資金結(jié)余一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）。

（三）期末，將各類財政撥款以外的工會經(jīng)費專項資金的收入、支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入一非同級財政撥款收入”、“行政補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“職工活動支出”、“職工活動組織支出”、“職工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“對附屬單位的支出”、“其他支出”的“工會資金”明細(xì)科目下各專項資金支出明細(xì)科目。

（四）年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

（五）年末，對工會結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的剩余資金轉(zhuǎn)入“工會資金結(jié)余”科目。借記本科目（累計結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“工會資金結(jié)余一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映工會滾存的工會資金結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

第322 號科目工會資金結(jié)余

一、本科目核算工會資金結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)余和滾存情況。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

32201 年初余額調(diào)整：核算工會因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整工會資金結(jié)余的金額。

32202 單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會經(jīng)批準(zhǔn)對工會結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會其他未完成項目等的金額。

32203 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會本期各非專項工會資金收支相抵后的余額。

32204 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入：核算工會按規(guī)定轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余的工會結(jié)轉(zhuǎn)資金。

32205 累計結(jié)余：核算工會滾存的工會結(jié)余資金。

三、工會資金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或收回的屬于工會資金結(jié)余的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)對工會結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會其他未完成項目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑），貸記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目。

（三）以貨幣資金對外投資時，按照投資成本金額，借記本科目（累計結(jié)余），貸記“銀行存款”等科目；同時，按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一投資”科目。轉(zhuǎn)讓或收回投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科目，按照轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬面余額，貸記本科目（累計結(jié)余），按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目；同時，按照轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一投資”科目，貸記“投資”科目。

（四）期末，將除財政撥款以外的各工會經(jīng)費非專項資金的收入、支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入一非同級財政撥款收入”、“行政補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細(xì)科目和“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“職工活動支出”、“職工活動組織支出”、“職工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“對附屬單位的支出”、“其他支出”的“工會資金”明細(xì)科目下各非專項資金支出明細(xì)科目和“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

（五）年末，對工會結(jié)轉(zhuǎn)資金各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一累計結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）。

（六）年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計結(jié)余）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

四、本科目期末貸方余額，反映工會滾存的工會資金結(jié)余資金數(shù)額。

第331 號科目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算從同級政府財政部門取得財政撥款的縣級以上工會財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

33101 年初余額調(diào)整：核算工會因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額。

33102 單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會其他未完成項目等的金額。

33103 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會本期財政撥款收支相抵后的余額。

33104 累計結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。

本科目還應(yīng)按照“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；同時，按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或收回的金額，借記或貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。

（二）經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會其他未完成項目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記“財政撥款結(jié)余一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）。

（三）期末，將財政撥款收入、支出的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“政府補助收入一財政撥款收入”科目，貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“職工活動組織支出”、“職工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“對附屬單位的支出”和“其他支出”科目的“財政撥款”明細(xì)科目。

（四）年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

（五）年末，對各項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”科目。借記本科目（累計結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“財政撥款結(jié)余一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

第332 號科目財政撥款結(jié)余

一、本科目核算從同級政府財政部門取得財政撥款的縣級以上工會財政撥款項目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

33201 年初余額調(diào)整：核算工會因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整財政撥款結(jié)余的金額。

33202 歸集上繳：核算工會按規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余資金時，實際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。

33203 單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會其他未完成項目等的金額。

33204 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入：核算工會按規(guī)定轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。

33205 累計結(jié)余：核算工會滾存的財政撥款結(jié)余資金。

本科目還應(yīng)當(dāng)按照具體項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、結(jié)余資金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或收回的金額，借記或貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。

（二）按規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余資金或注銷財政撥款結(jié)余資金額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷資金額度，借記本科目（歸集上繳），貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目。

（三）經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會其他未完成項目的，按照批準(zhǔn)的金額，借記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑），貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目。

（四）年末，對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入本科目。借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一累計結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）。

（五）年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（年初余額調(diào)整、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計結(jié)余）。

結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

四、本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會滾存的財政撥款結(jié)余資金數(shù)額。

第341 號科目預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算縣級以上工會按照工會預(yù)算管理規(guī)定設(shè)置的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的滾存情況。

二、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定使用超收的撥繳經(jīng)費收入設(shè)置和補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，按照計提的金額，借記“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。

（二）按規(guī)定動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金用于彌補本年預(yù)算收入的不足時，按照動用的金額，借記本科目，貸記“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

三、本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的滾存金額。

四、收入類科目

第401 號科目會費收入

一、本科目核算基層工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。

二、會費收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得會費時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目，貸記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第402 號科目撥繳經(jīng)費收入

一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會撥繳經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費。

二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

撥繳經(jīng)費收入中如有專項資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、撥繳經(jīng)費收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）采用自主撥繳方式收繳工會經(jīng)費的：

收到工會經(jīng)費，按照實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。

年末，存在應(yīng)收未收的撥繳經(jīng)費收入的，按照下級工會經(jīng)費收繳報告表中的金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。

（二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：

1.本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

2.本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按照實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

年末，存在應(yīng)收未收的撥繳經(jīng)費收入的，按照上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費一應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第403 號科目上級補助收入

一、本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

40301 一般性轉(zhuǎn)移支付補助：核算上級工會按照有關(guān)規(guī)定撥付給下級工會的未指定專門用途的補助。

40302 專項轉(zhuǎn)移支付補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助，包括幫扶困難職工的補助、用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助、救災(zāi)補助等。

三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到上級補助收入時，按照銀行收款單的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補助款項的，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費一應(yīng)收上級補助”科目，貸記本科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（專項轉(zhuǎn)移支付補助），貸記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目（一般性轉(zhuǎn)移支付補助），貸記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第404 號科目政府補助收入

一、本科目核算縣級以上工會收到的各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項，包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:

40401 財政撥款收入：核算縣級以上工會從同級政府財政部門取得的財政撥款。

本明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科目，在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；同時，按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算。

40402 非同級財政撥款收入：核算縣級以上工會從非同級政府財政部門取得的政府補助收入。

本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照非同級財政撥款收入的類別、來源等進(jìn)行明細(xì)核算。如有專項資金收入，還應(yīng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財政撥款收入。

1.財政直接支付方式下，根據(jù)收到的“財政直接支付入賬通知書”及相關(guān)原始憑證，按照通知中直接支付的入賬金額，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目（財政撥款收入）。形成非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時按照確定的資產(chǎn)成本，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

年末，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記本科目（財政撥款收入）。

2.財政授權(quán)支付方式下，根據(jù)收到的“授權(quán)支付到賬通知書”，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政撥款收入）。

年末，工會本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，按照兩者差額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記本科目（財政撥款收入）。

3.其他方式下，按照本期預(yù)算收到財政撥款收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（財政撥款收入）。

4.因差錯更正、購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目（財政撥款收入），貸記“維權(quán)支出”、“資本性支出”等科目。

（二）非同級財政撥款收入。

取得非同級財政撥款收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非同級財政撥款收入）。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款收入轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（財政撥款收入），貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非同級財政撥款專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（非同級財政撥款收入），貸記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期

發(fā)生額中的非同級財政撥款非專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目（非同級財政撥款收入），貸記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第405 號科目行政補助收入

一、本科目核算基層工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項，包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等，不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。

二、行政補助收入中如有專項資金收入，應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、行政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到行政補助時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第406 號科目附屬單位上繳收入

一、本科目核算工會所屬的企事業(yè)單位按規(guī)定上繳的收入。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。

所屬單位上繳收入中如有專項資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）收到相關(guān)收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第407 號科目投資收益

一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。

二、投資收益中如有專項資金收入，應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：

（一）投資持有期間，收到利息、股利等投資收益時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照收回投資的賬面余額，貸記“工會資金結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記本科目；同時，按照收回投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一投資”科目，貸記“投資”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第408 號科目其他收入

一、本科目核算除上述收入以外的各項收入，如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。

二、其他收入中如有專項資金收入，應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。

三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（二）接受捐贈的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的，報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記本科目。

（四）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（五）盤虧或者毀損、報廢的各類資產(chǎn)，報經(jīng)批準(zhǔn)處理后收支結(jié)清時，如果處理收入大于相關(guān)費用的，按照處理收入減去相關(guān)費用后的凈收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目，需按規(guī)定上繳同級政府財政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

（六）有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，按照有償調(diào)出、出售過程中取得的價款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同級財政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目；同時，按照有償調(diào)出、出售資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金”科目，按照已計提折舊或攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。

（七）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第411 號科目動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算縣級以上工會按照工會預(yù)算管理規(guī)定動用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

二、動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，按照動用的金額，借記“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余科目，借記本科目，貸記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

五、支出類科目

第501 號科目職工活動支出

一、本科目核算基層工會開展職工教育活動、文體活動、宣傳活動、勞模療休養(yǎng)活動、會員活動等發(fā)生的支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50101 職工教育支出：核算基層工會用于開展政治、法律、科技、業(yè)務(wù)等專題培訓(xùn)和職工技能培訓(xùn)所需的教材資料、教學(xué)用品、場地租金等方面的支出，用于支付職工教育活動聘請授課人員的酬金，用于基層工會開展的職工素質(zhì)提升補助和職工教育培訓(xùn)優(yōu)秀學(xué)員的獎勵。

50102 文體活動支出：核算基層工會用于開展或參加上級工會組織的職工業(yè)余文體活動所需器材、服裝、用品等購置、租賃與維修方面的支出以及活動場地、交通工具的租金支出等，用于文體活動優(yōu)勝者的獎勵支出，用于文體活動中必要的伙食補助費。

50103 宣傳活動支出：核算基層工會用于開展重點工作、重大主題和重大節(jié)日宣傳活動所需的材料消耗、場地租金、購買服務(wù)等方面的支出，用于培育和踐行社會主義核心價值觀，弘揚勞模精神、勞動精神、工匠精神等經(jīng)常性宣傳活動方面的支出，用于基層工會開展或參加上級工會舉辦的知識競賽、宣講、演講比賽、展覽等宣傳活動的支出。

50104 勞模職工療休養(yǎng)支出：核算基層工會用于組織和開展的勞動模范和先進(jìn)職工療休養(yǎng)活動的公雜費等補助。

50105 會員活動支出：核算基層工會用于組織會員觀看電影、文藝演出、開展春游秋游，為會員購買當(dāng)?shù)毓珗@年票等的支出；用于基層工會在重大節(jié)日（傳統(tǒng)節(jié)日）和會員生日、婚喪嫁娶、退休離崗的慰問支出。

50106 其他活動支出：核算基層工會用于開展其他活動的各項職工活動支出。

三、職工活動支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生職工活動支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。支出的款項中有形成庫存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時按照確定的成本借記“庫存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第502 號科目職工活動組織支出

一、本科目核算縣級以上工會組織開展職工教育活動、文體活動、宣傳活動、勞模療休養(yǎng)活動等發(fā)生的支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工會預(yù)算管理等規(guī)定，參照“職工活動支出”科目設(shè)置明細(xì)科目。

三、職工活動組織支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生職工活動組織支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。支出的款項中有形成庫存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時按照確定的成本借記“庫存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第503 號科目職工服務(wù)支出

一、本科目核算工會開展職工勞動和技能競賽活動、職工創(chuàng)新活動、建家活動、職工書屋、職工互助保障、心理咨詢等工作發(fā)生的支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50301 勞動和技能競賽活動支出：核算工會組織開展合理化建議、技術(shù)革新、發(fā)明創(chuàng)造、崗位練兵、技術(shù)比武、技術(shù)培訓(xùn)等勞動和技能競賽活動支出及其獎勵支出。

50302 建家活動支出：核算工會組織建設(shè)、建家活動方面的支出。

50303 職工創(chuàng)新活動支出：核算工會開展的勞模和工匠人才創(chuàng)新工作、職工創(chuàng)新工作活動發(fā)生的支出。

50304 職工書屋活動支出：核算工會為建設(shè)職工書屋而發(fā)生的圖書購置以及維護(hù)的支出。

50305 其他服務(wù)支出:核算工會組織和開展會員和職工普惠制服

務(wù)、心理咨詢、互助保障等其他方面的職工服務(wù)支出。

三、職工服務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生職工服務(wù)支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

支出的款項中有形成庫存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時按照確定的成本借

記“庫存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；

將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第504 號科目維權(quán)支出

一、本科目核算工會用于維護(hù)職工權(quán)益的支出，包括勞動關(guān)系協(xié)調(diào)、勞動保護(hù)、法律援助、困難職工幫扶、送溫暖和其他維權(quán)支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50401 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)支出：核算工會用于推進(jìn)創(chuàng)建勞動關(guān)系和諧企業(yè)活動、加強勞動爭議調(diào)解和隊伍建設(shè)、開展勞動合同咨詢活動、集體合同示范文本印制與推廣等方面的支出。

50402 勞動保護(hù)支出：核算工會用于開展群眾性安全生產(chǎn)和職業(yè)病防治活動、加強群眾安全監(jiān)督檢查員隊伍建設(shè)、開展職工心理健康維護(hù)等以促進(jìn)安全健康生產(chǎn)、保護(hù)職工生命安全為宗旨開展的職工勞動保護(hù)發(fā)生的支出。

50403 法律援助支出：核算工會用于向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。

50404 困難職工幫扶支出：核算工會用于對困難職工提供資金和物質(zhì)幫助等發(fā)生的支出。

50405 送溫暖支出：核算工會用于開展春送崗位、夏送清涼、金秋助學(xué)和送溫暖等活動發(fā)生的支出。

50406 其他維權(quán)支出：核算工會用于補助職工等其他方面的維權(quán)支出。

三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生維權(quán)支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

支出的款項中有形成庫存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時按照確定的成本借記“庫存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第505 號科目業(yè)務(wù)支出

一、本科目核算工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工

作發(fā)生的各項支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50501 培訓(xùn)支出：核算工會用于開展工會干部和積極分子培訓(xùn)發(fā)生的支出。

50502 會議支出：核算工會用于工會會員大會或會員代表大會、委員會、常委會、經(jīng)費審查委員會以及其他專業(yè)工作會議的各項支出。

50503 專項業(yè)務(wù)支出：核算工會用于開展組織建設(shè)、專題調(diào)研、專項工作、勞模津貼、勞模專項補助、扶貧活動及外事活動的支出。

50504 其他業(yè)務(wù)支出：核算工會發(fā)生的不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他業(yè)務(wù)支出，如工會用于發(fā)放兼職工會干部和專職社會化工會工作者補貼的支出等。

三、業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

支出的款項中有形成庫存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)同時按照確定的成本借記“庫存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第506 號科目行政支出

一、本科目核算縣級以上工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50601 工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和長期聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費、住房公積金等。

50602 商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、公務(wù)用車運行維護(hù)費（燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費用等）、其他交通費用、差旅費（住宿費、城市間交通費、市內(nèi)交通費、伙食補助費、雜費）、維修（護(hù)）費、租賃費、公務(wù)接待費、專用材料費、勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費等。

50603 對個人和家庭的補助支出：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī)療費補助等。

50604 其他行政支出：核算不能劃分到上述明細(xì)科目的其他行政支出。

三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）計算確認(rèn)當(dāng)期人員經(jīng)費時，按照計算確定的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

（二）支出公用經(jīng)費時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

支出的款項中有購入庫存物品的，應(yīng)當(dāng)同時按照確定的成本借記“庫存物品”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第507 號科目資本性支出

一、本科目核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50701 房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。

50702 辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。

50703 專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。

50704 交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。

50705 大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。

50706 信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。

50707 其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。

三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購置、有償調(diào)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按照實際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目；同時，按照確定的資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。

（二）自行建造房屋建筑物等固定資產(chǎn)、對固定資產(chǎn)進(jìn)行大型修繕等時，按照自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目；同時，借記“在建工程”科目，貸記“資產(chǎn)基金一在建工程”科目。

（三）發(fā)生長期待攤費用時，按照實際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目；同時，借記“長期待攤費用”科目，貸記“資產(chǎn)基金一長期待攤費用”科目。

（四）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；

將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第508 號科目補助下級支出

一、本科目核算縣級以上工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

50801 一般性轉(zhuǎn)移支付補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級未指定

用途的補助。

50802 專項轉(zhuǎn)移支付補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級指定專門用途的項目補助，包括對下級的幫扶困難職工的補助、用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助、救災(zāi)補助等。

三、補助下級支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生補助下級支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（二）年末清算時，存在應(yīng)付未付下級補助款項的，借記本科目，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一應(yīng)付下級補助”科目。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第509 號科目對附屬單位的支出

一、本科目核算工會按規(guī)定對所屬企事業(yè)單位的補助。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照單位設(shè)置明細(xì)科目。

三、對附屬單位的支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生相關(guān)支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第510 號科目其他支出

一、本科目核算工會除上述支出以外的各項支出，如資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出、匯兌損益以及按規(guī)定計提有關(guān)專用基金等。

二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下：

（一）每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

（二）核銷預(yù)計無法收回的其他應(yīng)收款時，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

（三）接受捐贈、無償調(diào)入或?qū)ν饩栀?、無償調(diào)出實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時，發(fā)生應(yīng)由本級工會承擔(dān)的相關(guān)稅費、運輸費等的，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。

（四）報廢、毀損的實物資產(chǎn)，處理收支結(jié)清時，如果處理收入小于相關(guān)費用的，按照相關(guān)費用減去處理收入后的凈支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

（五）對外捐贈支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

（六）提取權(quán)益保障金以外的專用基金時，借記本科目，貸記“專用基金”科目。

（七）期末確認(rèn)外幣匯兌損益時，借記或貸記本科目，貸記或借記“銀行存款”等科目。

（八）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金

結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第521 號科目安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

一、本科目核算縣級以上工會按照工會預(yù)算管理規(guī)定使用超收的撥繳經(jīng)費收入安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

二、安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）按規(guī)定安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，按照計提的金額，借記本科目，貸記“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。

（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余科目，借記“工會資金結(jié)余一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

第四部分會計報表格式

一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

（一）本表反映工會某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。工會至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。

（二）編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時，將“期末余額”欄改為“年末余額”欄。

（三）本表“年初余額”欄內(nèi)各項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末余額”欄內(nèi)各對應(yīng)項目數(shù)字填列。

（四）本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。

1.資產(chǎn)類項目。

（1）“貨幣資金”項目，反映工會期末庫存現(xiàn)金、銀行存款的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的期末余額的合計數(shù)填列。

（2）“零余額賬戶用款額度”項目，反映縣級以上工會期末尚未支用的零余額賬戶用款額度金額。本項目僅在中期報表中列示，年度報表中不列示。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額填列。

（3）“財政應(yīng)返還額度”項目，反映縣級以上工會期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

（4）“應(yīng)收上級經(jīng)費”項目，反映工會期末應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)轉(zhuǎn)撥（或撥付）的工會撥繳經(jīng)費及補助金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收上級經(jīng)費”科目的期末余額填列。

（5）“應(yīng)收下級經(jīng)費”項目，反映縣級以上工會期末應(yīng)收未收的下級工會應(yīng)上繳的工會撥繳經(jīng)費金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收下級經(jīng)費”科目的期末余額填列。

（6）“其他應(yīng)收款”項目，反映工會期末尚未收回的其他應(yīng)收款金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

（7）“庫存物品”項目，反映工會期末存儲的庫存物品的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存物品”科目的期末余額填列。

（8）“流動資產(chǎn)合計”項目，反映工會期末流動資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“貨幣資金”、“零余額賬戶用款額度”[中期報表]、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收上級經(jīng)費”、“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“其他應(yīng)收款”和“庫存物品”項目金額的合計數(shù)填列。

（9）“投資”項目，反映工會期末持有的投資賬面余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資”科目的期末余額填列。

（10）“在建工程”項目，反映工會期末所有的建設(shè)項目工程的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

（11）“固定資產(chǎn)原值”項目，反映工會期末固定資產(chǎn)的原值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

“累計折舊”項目，反映工會期末固定資產(chǎn)已計提的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目的期末余額填列。

“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映工會期末固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”科目期末余額后的金額填列。

（12）“無形資產(chǎn)原值”項目，反映工會期末無形資產(chǎn)的原值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

“累計攤銷”項目，反映工會期末無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計攤銷”科目的期末余額填列。

“無形資產(chǎn)凈值”項目，反映工會期末無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”科目期末余額后的金額填列。

（13）“長期待攤費用”項目，反映工會期末已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上（不含1 年）的各項支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額填列。

（14）“待處理財產(chǎn)損溢”項目，反映工會期末尚未處理完畢的各種資產(chǎn)的凈損失或凈溢余。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列；如“待處理財產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。

（15）“資產(chǎn)總計”項目，反映工會期末資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“流動資產(chǎn)合計”、“投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)凈值”、“無形資產(chǎn)凈值”、“長期待攤費用”和“待處理財產(chǎn)損溢”項目金額的合計數(shù)填列。

2.負(fù)債類項目。

（1）“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映縣級以上工會期末按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。

（2）“應(yīng)付上級經(jīng)費”項目，反映工會期末應(yīng)繳未繳上級的工會撥繳經(jīng)費金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目的期末余額填列。

（3）“應(yīng)付下級經(jīng)費”項目，反映縣級以上工會期末應(yīng)付未付下級的轉(zhuǎn)撥（或撥付）工會撥繳經(jīng)費及補助金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目的期末余額填列。

（4）“其他應(yīng)付款”項目，反映工會期末尚未支付的其他應(yīng)付及暫收款項金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

（5）“代管經(jīng)費”項目，反映工會期末受托代管的其他組織的資金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“代管經(jīng)費”科目的期末余額填列。

（6）“負(fù)債合計”項目，反映工會期末負(fù)債的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”、“其他應(yīng)付款”和“代管經(jīng)費”項目金額的合計數(shù)填列。

3.凈資產(chǎn)類項目。

（1）“資產(chǎn)基金”項目，反映工會期末庫存物品、投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

（2）“專用基金”項目，反映縣級以上工會期末累計提取但尚未使用的專用基金余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。

（3）“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映工會累計滾存的除財政撥款外的工會經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

（4）“工會資金結(jié)余”項目，反映工會累計滾存的除財政撥款外的工會經(jīng)費結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工會資金結(jié)余”科目的期末余額填列。

（5）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映縣級以上工會累計滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

（6）“財政撥款結(jié)余”項目，反映縣級以上工會累計滾存的財政撥款結(jié)余金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)余”科目的期末余額填列。

（7）“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目，反映縣級以上工會累計滾存的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的期末余額填列。

（8）“凈資產(chǎn)合計”項目，反映工會期末凈資產(chǎn)合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“資產(chǎn)基金”、“專用基金”、“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“工會資金結(jié)余”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”和“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目金額的合計數(shù)填列。

（9）“負(fù)債與凈資產(chǎn)總計”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“負(fù)債合計”和“凈資產(chǎn)合計”項目金額的合計數(shù)填列。

二、收入支出表編制說明

（一）本表反映工會某一會計期間全部收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的情況。工會至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度收入支出表。

（二）編制年度收入支出表時，將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。

（三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月各項目的實際發(fā)生額填列。年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年度各項目的實際發(fā)生額填列。

本表“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)自年初至本期期末各項目的累計實際發(fā)生額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計數(shù)”加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。

年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對應(yīng)項目數(shù)字填列。

（四）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。

1.“年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映工會本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項目及其所屬各明細(xì)項目，僅在編制年度收入支出表時填列。

“年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目根據(jù)各明細(xì)項目的合計數(shù)填列?！澳瓿踬Y金結(jié)轉(zhuǎn)”項目根據(jù)“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目年初余額的合計數(shù)填列。“年初資金結(jié)余”項目根據(jù)“工會資金結(jié)余”、“財政撥款結(jié)余”科目年初余額的合計數(shù)填列。

本項目及其所屬各明細(xì)項目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上年年度收入支出表中“年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各項目的金額相等。

2.“資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，反映工會因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項導(dǎo)致各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余發(fā)生變動的金額。本項目根據(jù)“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“工會資金結(jié)余”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”科目本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。若為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。

3.收入類項目。

（1）“收入合計”項目，反映工會本期收入總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”和“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目金額的合

計數(shù)填列。

（2）“會費收入”項目，反映基層工會收到的工會會員會費的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“會費收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（3）“撥繳經(jīng)費收入”項目，反映工會收到的基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會撥繳經(jīng)費中歸

屬于本級工會的經(jīng)費金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“撥繳經(jīng)費收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（4）“上級補助收入”項目，反映工會收到的上級工會給予的補助金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級補助收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（5）“政府補助收入”項目，反映縣級以上工會收到的各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補助收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（6）“行政補助收入”項目，反映基層工會收到的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“行政補助收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（7）“附屬單位上繳收入”項目，反映工會收到的所屬企事業(yè)單位按規(guī)定上繳的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（8）“投資收益”項目，反映工會收到的對外投資發(fā)生的損益金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資收益”科目的本期發(fā)生額填列；如為投資凈損失，以“-”號填列。

（9）“其他收入”項目，反映工會收到的各類其他收入的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。

（10）“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目，反映縣級以上工會按照工會預(yù)算管理規(guī)定動用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。

4.支出類項目。

（1）“支出合計”項目，反映工會本期支出總額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“職工活動支出”、“職工活動組織支出”、“職工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助下級支出”、“對附屬單位的支出”、“其他支出”和“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目金額的合計數(shù)填列。

（2）“職工活動支出”項目，反映基層工會開展職工教育活動、文體活動、宣傳活動、勞模療休養(yǎng)活動、會員活動等發(fā)生的支出金額。

本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“職工活動支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（3）“職工活動組織支出”項目，反映縣級以上工會組織開展職工教育活動、文體活動、宣傳活動、勞模療休養(yǎng)活動等發(fā)生的支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“職工活動組織支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（4）“職工服務(wù)支出”項目，反映工會開展職工勞動和技能競賽活動、職工創(chuàng)新活動、建家活動、職工書屋、職工互助保障、心理咨詢等工作發(fā)生的支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“職工服務(wù)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（5）“維權(quán)支出”項目，反映工會用于維護(hù)職工權(quán)益的支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“維權(quán)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（6）“業(yè)務(wù)支出”項目，反映工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（7）“行政支出”項目，反映縣級以上工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“行政支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（8）“資本性支出”項目，反映工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資本性支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（9）“補助下級支出”項目，反映縣級以上工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補助下級支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（10）“對附屬單位的支出”項目，反映工會按規(guī)定對所屬企事業(yè)單位的補助金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“對附屬單位的支出”科目的本期發(fā)生額填列。

（11）“其他支出”項目，反映工會發(fā)生的各項其他支出的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列；如為貸方發(fā)生額，以“－”號填列。

（12）“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目，反映縣級以上工會按照有關(guān)規(guī)定使用超收的撥繳經(jīng)費收入安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。

5.“本期收支差額”項目，反映工會本期發(fā)生的各項資金收入和支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“收入合計”項目金額減去“支出合計”項目金額后的余額填列。如為負(fù)數(shù)，以“－”號填列。

6.“年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映工會本年各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額。本項目及其所屬各明細(xì)項目，僅在編制年度收入支出表時填列。

“年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目根據(jù)各明細(xì)項目的合計數(shù)填列?！澳昴┵Y金結(jié)轉(zhuǎn)”項目根據(jù)“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目年末余額的合計數(shù)填列?！澳昴┵Y金結(jié)余”項目根據(jù)“工會資金結(jié)余”、

“財政撥款結(jié)余”科目年末余額的合計數(shù)填列。

三、財政撥款收入支出表編制說明

（一）本表反映縣級以上工會本年財政撥款的收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的情況。縣級以上工會應(yīng)當(dāng)按年度編制財政撥款收入支出表。

不從同級政府財政部門取得財政撥款的縣級以上工會，不填列本表。

（二）本表“項目”欄內(nèi)各項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)縣級以上工會取得的財政撥款分項設(shè)置。其中“項目支出”項目下，根據(jù)每個項目設(shè)置。

（三）本表各欄及其對應(yīng)項目的內(nèi)容和填列方法。

1.“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映縣級以上工會年初各項財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目的年初余額填列。本欄中各項目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與上年度財政撥款收入支出表中“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目的數(shù)額相等。

2.“調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映縣級以上工會對年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列；如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號填列。

3.“本年歸集上繳”欄中各項目，反映縣級以上工會本年按規(guī)定實際上繳的財政撥款結(jié)余資金金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)余”科目下“歸集上繳”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額，以“-”號填列。

4.“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項目，反映縣級以上工會本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在工會內(nèi)部不同項目等之間的調(diào)劑金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目下的“單位內(nèi)部調(diào)劑”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列；對工會內(nèi)部調(diào)劑減少的財政撥款結(jié)余金額，以“-”號填列。

5.“本年財政撥款收入”欄中各項目，反映縣級以上工會本年從同級政府部門取得的財政預(yù)算撥款金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府補助收入”科目下“財政撥款收入”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

6.“本年財政撥款支出”欄中各項目，反映縣級以上工會本年發(fā)生的財政撥款支出金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)除“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目以外的各支出類科目下“財政撥款”明細(xì)科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

7.“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映縣級以上工會年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。

四、國有資產(chǎn)情況表編制說明

（一）本表反映縣級以上工會年末持有的國有資產(chǎn)情況?？h級以上工會應(yīng)當(dāng)按年度編制國有資產(chǎn)情況表。

（二）本表“年初余額”欄各項目金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度國有資產(chǎn)情況表“年末余額”欄內(nèi)各對應(yīng)項目數(shù)字填列。

（三）本表“年末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。

1.“貨幣資金”項目，反映縣級以上工會年末庫存現(xiàn)金及銀行存款中財政撥款的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“國有資產(chǎn)”明細(xì)科目年末余額的合計數(shù)填列。

2.“財政應(yīng)返還額度”項目，反映縣級以上工會年末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的年末余額填列。

3.“庫存物品”項目，反映縣級以上工會年末存儲的財政撥款形成的庫存物品的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存物品”科目下“國有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

4.“流動資產(chǎn)合計”項目，反映工會期末流動資產(chǎn)中國有資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“庫存物品”項目金額的合計數(shù)填列。

5.“在建工程”項目，反映縣級以上工會年末所有的建設(shè)項目工程中國有資產(chǎn)部分的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目下“國有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

6.“固定資產(chǎn)原值”項目，反映縣級以上工會年末固定資產(chǎn)中國有資產(chǎn)部分的原值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目下“國有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

“累計折舊”項目，反映縣級以上工會年末固定資產(chǎn)中國有資產(chǎn)部分已計提的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目下“國有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映縣級以上工會年末固定資產(chǎn)中國有資產(chǎn)部分的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)原值”項目減去“累計折舊”項目后的金額填列。

7.“無形資產(chǎn)原值”項目，反映縣級以上工會年末無形資產(chǎn)中國有資產(chǎn)部分的原值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目下“國有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

“累計攤銷”項目，反映縣級以上工會年末無形資產(chǎn)中國有資產(chǎn)部分已計提的累計攤銷金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計攤銷”科目下“國有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

“無形資產(chǎn)凈值”項目，反映縣級以上工會年末無形資產(chǎn)中國有資產(chǎn)部分的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)原值”項目減去“累計攤銷”項目后的金額填列。

8.“長期待攤費用”項目，反映縣級以上工會年末已經(jīng)支出的，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上（不含1 年）的財政撥款支出。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期待攤費用”科目下“國有資產(chǎn)”明細(xì)科目的年末余額填列。

9.“非流動資產(chǎn)合計”項目，反映縣級以上工會年末非流動資產(chǎn)中國有資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“在建工程”、“固定資產(chǎn)凈值”、“無形資產(chǎn)凈值”、“長期待攤費用”項目金額的合計數(shù)填列。

10.“資產(chǎn)總計”項目，反映縣級以上工會年末國有資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“流動資產(chǎn)合計”項目與“非流動資產(chǎn)合計”項目金額的合計數(shù)填列。

五、成本費用表編制說明

（一）本表反映縣級以上工會某一會計期間內(nèi)的成本費用情況。

縣級以上工會至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度成本費用表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度成本費用表。

（二）編制年度成本費用表時，將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。

（三）本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月各項目的實際發(fā)生額填列。年度成本費用表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年度各項目的實際發(fā)生額填列。

本表“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)自年初至本期期末各項目的累計實際發(fā)生額填列，也可以根據(jù)上月成本費用表“本年累計數(shù)”加上本月成本費用表“本月數(shù)”后的金額填列。

年度成本費用表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度成本費用表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對應(yīng)項目數(shù)字填列。

（四）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。

1.“職工活動組織費用”項目，反映縣級以上工會組織開展職工教育活動、文體活動、宣傳活動、勞模療休養(yǎng)活動等所發(fā)生的費用。

本項目根據(jù)“職工活動組織支出”科目的本期發(fā)生額填列。

2.“職工服務(wù)費用”項目，反映縣級以上工會開展職工勞動和技能競賽活動、職工創(chuàng)新活動、建家活動、職工書屋、職工互助保障、心理咨詢等工作發(fā)生的費用。本項目根據(jù)“職工服務(wù)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

3.“維權(quán)費用”項目，反映縣級以上工會用于維護(hù)職工權(quán)益的費用。本項目根據(jù)“維權(quán)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

4.“業(yè)務(wù)費用”項目，反映縣級以上工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的費用。本項目根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科目的本期發(fā)生額填列。

5.“行政費用”項目，反映縣級以上工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項費用。本項目根據(jù)“行政支出”科目的本期發(fā)生額填列。

6.“補助下級費用”項目，反映縣級以上工會補助下級發(fā)生的費用。本項目根據(jù)“補助下級支出”科目的本期發(fā)生額填列。

7.“對附屬單位的費用”項目，反映縣級以上工會按規(guī)定對附屬企事業(yè)單位補助發(fā)生的費用。本項目根據(jù)“對附屬單位的支出”科目的本期發(fā)生額填列。

8.“折舊及攤銷費用”項目，反映縣級以上工會應(yīng)承擔(dān)的折舊、攤銷及待攤費用。本項目根據(jù)“累計折舊”、“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目本期貸方發(fā)生額的合計數(shù)填列。

9.“其他費用”項目，反映縣級以上工會發(fā)生的除以上費用項目外的其他費用。本項目根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。

10.“調(diào)整事項”項目，反映由于會計核算基礎(chǔ)差異導(dǎo)致的費用調(diào)整金額。本項目根據(jù)本期調(diào)整事項的實際發(fā)生額填列，若為調(diào)減事項，以“-”號填列。

11.“費用總計”項目，反映縣級以上工會發(fā)生的成本費用合計數(shù)。本項目根據(jù)本表中“職工活動組織費用”、“職工服務(wù)費用”、“維權(quán)費用”、“業(yè)務(wù)費用”、“行政費用”、“補助下級費用”、“對附屬單位的費用”、“折舊及攤銷費用”、“其他費用”和“調(diào)整事項”項目金額的合計數(shù)填列。

（五）調(diào)整事項。

1.調(diào)整庫存物品對當(dāng)期費用的影響。

當(dāng)期購入庫存物品的支出，不作為當(dāng)期費用；當(dāng)期領(lǐng)用、發(fā)出庫存物品對應(yīng)的支出，作為當(dāng)期費用。縣級以上工會應(yīng)當(dāng)將“庫存物品”科目期初余額減去期末余額后的差額，作為當(dāng)期費用的調(diào)增金額。

2.調(diào)整在建工程對當(dāng)期費用的影響。

建設(shè)項目竣工驗收并交付使用時，縣級以上工會應(yīng)當(dāng)將在建工程中“待核銷基建支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額計入當(dāng)期費用，作為當(dāng)期費用的調(diào)增金額。

3.調(diào)整其他事項對當(dāng)期費用的影響。

存在其他事項因核算基礎(chǔ)不同導(dǎo)致當(dāng)期費用與支出存在差異的，比照上述原則進(jìn)行處理。

第六部分會計報表附注

一、工會的年度會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：

（一）遵循《工會會計制度》的聲明；

（二）整體財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明；

（三）重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明；

（四）會計報表重要項目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減

變動情況等；

（五）重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明；

（六）以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金

額計量理由的說明；

（七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；

（八）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

二、法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)

定。

附錄2 工會固定資產(chǎn)折舊年限表