百家號(hào)

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理工具，于是就會(huì)有各種聲音出現(xiàn)，比如：內(nèi)控只要在一些重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)部門進(jìn)行實(shí)施;內(nèi)控?zé)o論單位規(guī)模大小，都要實(shí)施;內(nèi)控實(shí)施可以復(fù)制別的單位的成功的手冊和流程;內(nèi)控建立了可以不用再調(diào)整了;實(shí)施內(nèi)控要不惜一切代價(jià)……..

　　內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理工具，于是就會(huì)有各種聲音出現(xiàn)，比如：內(nèi)控只要在一些重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)部門進(jìn)行實(shí)施;內(nèi)控?zé)o論單位規(guī)模大小，都要實(shí)施;內(nèi)控實(shí)施可以復(fù)制別的單位的成功的手冊和流程;內(nèi)控建立了可以不用再調(diào)整了;實(shí)施內(nèi)控要不惜一切代價(jià)……..

　　內(nèi)部控制究竟如何實(shí)施，才能準(zhǔn)確把握方向，堅(jiān)持五個(gè)原則才是關(guān)鍵。

　　內(nèi)部控制的五大原則

　　(一)全面性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。

　　(二)重要性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。例如，企業(yè)對“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，就是重要性原則的體現(xiàn)。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實(shí)行重點(diǎn)控制。

　　(三)制衡性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，同時(shí)還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

　　(四)適應(yīng)性原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。

　　(五)成本效益原則

　　內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效益，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。