資金報表能反映企業(yè)在一段時間內(nèi)包含現(xiàn)金、銀行存款等形式下所有資金收付的總體情況。出納人員除了登記每天的收支流水賬外，月末還要總結(jié)本月的工作成果，其中之一便是資金報表。因此，編制并提供資金報告是出納的又一項必不可少的重要工作。

在資金報表這個模塊，我們分為兩個內(nèi)容進行講解：一、資金報表的編制；二、常見實務問題。

一、 資金報表的編制

資金報表主要是為了反映一段時期內(nèi)企業(yè)資金的收支、結(jié)余等使用情況，及時準確的編制資金報表能為管理層經(jīng)營決策提供依據(jù)。

（一） 資金報表的結(jié)構(gòu)

一張資金報表應當包括“表頭”、橫列的“資金來源”、縱列的“收支項目”和“審批欄”，其中“資金來源”主要包括現(xiàn) 金和銀行存款項目，收支項目包括：上期結(jié)余數(shù)、本期收入項目、本期支出項目、本期資金結(jié)余數(shù)，如圖6-3-1所示：

（二） 編制方法

資金報表分別記錄資金項目的收入和支出、結(jié)余情況。計算公式為：

本期資金結(jié)余=上期結(jié)余數(shù) 本期收入合計-本期支出合計

其中，本期收入合計等于現(xiàn)金、銀行存款項目的增加，本期支出合計等于現(xiàn)金、銀行存款的減少。

一般來說，資金報表分為現(xiàn)金和銀行兩部分，主要包括收入、支出和余額這三個項目。

現(xiàn)金部分體現(xiàn)在現(xiàn)金日記賬上面，銀行部分體現(xiàn)在銀行存款日記賬上，如圖6-3-2、圖6-3-3所示：

1、上期結(jié)余數(shù)

（1）庫存現(xiàn)金的上期結(jié)余，體現(xiàn)在現(xiàn)金日記賬上面的①的部分，如圖6-3-2所示；

（2）銀行存款的上期結(jié)余，體現(xiàn)在銀行存款日記賬上面的①的部分，如圖6-3-3所示。

2、根據(jù)日記賬借方，填列收入項目

（1）現(xiàn)金日記賬上面的②“王寧交來罰款”記錄到庫存現(xiàn)金的其他收入里面，如圖6-3-4所示；

（2）銀行存款日記賬上面的②“存現(xiàn)”記錄到銷售收入款里面，如圖6-3-4所示。

3、根據(jù)日記賬貸方，填列支出項目

現(xiàn)金日記賬上面的③“支付李雯辦公用品”記錄到支付其他日常費用里面，如圖6-3-4所示。

4、資金的使用合計是累計庫存現(xiàn)金和銀行存款所有金額的合計數(shù)。

5、本期資金結(jié)余=上期結(jié)余數(shù) 本期收入的合計數(shù)-本期支出的合計數(shù)。

二、常見實務問題

1、資金報表重要嗎，出納為什么要編制資金報表？

答：資金報表最大的作用在于反映企業(yè)在一段時間內(nèi)現(xiàn)金及銀行存款的整體收付情況，并以此向企業(yè)的管理層提供整體的資 金信息，在企業(yè)的管理活動中是必不可少的一份報表。相對于記流水賬式的銀行存款日記賬和庫存現(xiàn)金日記賬，資金報表所反映 的企業(yè)資金信息既直觀又簡潔。

2、怎么檢驗資金報表正確性？

答：資金報表編制完成后，將庫存現(xiàn)金收入合計數(shù)與同一時段的現(xiàn)金日記賬借方合計數(shù)比較，庫存現(xiàn)金支出合計數(shù)與同一時 段的現(xiàn)金日記賬貸方合計數(shù)比對，期末余額與同一時段現(xiàn)金日記賬的余額比對，而且還需將現(xiàn)金余額與實際現(xiàn)金比對。同樣，銀 行存款合計數(shù)與銀行存款日記賬比對，其操作方式與現(xiàn)金一樣。

3、資金報表的銀行賬戶是不是只需羅列兩個？其它賬戶是不是不用列進去了？

答：不是的，銀行賬戶不管有多少個，都要羅列到資金報表上面來。所有的銀行賬戶里面的資金都是企業(yè)的使用資金。

4、資金報表是不是每個月編制一次？

答：不是的，資金報表有分為日報、月報、季報等，有的企業(yè)資金流動量比較大，企業(yè)的老板會要求出納一天編制一次，具 體還應根據(jù)企業(yè)的實際需求來編制。

課前小結(jié)：

在資金報表這個模塊，我們分為兩個內(nèi)容進行講解：一、資金報表的編制；二、常見實務問題。

一、資金報表的編制，我們主要講解了兩方面內(nèi)容：（一）資金報表的結(jié)構(gòu) ；（二）編制方法。

二、常見實務問題，我們主要講解了4個實務問題：1、資金報表是否重要，出納為什么要編制資金報表；2、怎么檢驗資金 報表正確性；3、資金報表的銀行賬戶是不是只需羅列兩個？其它賬戶是不是不用列進去了；4、資金報表是否每個月編制一次。