1貨幣資金項(xiàng)目的核算及內(nèi)控流程

1.1內(nèi)控要求

貨幣資金涉及的科目有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，作為公司流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，在保持其流動(dòng)性的前提下,需保持其收益性,企業(yè)應(yīng)制定出最低的貨幣資金持有量,子公司不高于300萬，本

公司本部不超過2000萬，多余的款項(xiàng)應(yīng)通過上劃的方式在上級(jí)公司統(tǒng)一進(jìn)行歸集，各子公司原則上不得采用現(xiàn)金收款及付款，貨幣資金的內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)為：

（1）崗位分工職責(zé)應(yīng)明確，出納崗不得兼任稽核、賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)檔案等工作，所有的付款都需要經(jīng)過財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審批，根據(jù)規(guī)定需要董事長(zhǎng)審批的還需要報(bào)董事長(zhǎng)審批，網(wǎng)銀操作必須兩個(gè)人、出納錄入、財(cái)務(wù)總監(jiān)或授權(quán)的資金崗負(fù)責(zé)審批。

（2）公司應(yīng)每月核對(duì)銀行存款余額，由會(huì)計(jì)根據(jù)銀行蓋章的銀行存款賬戶對(duì)賬單與財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，銀行存款科目余額和明細(xì)與銀行存款賬戶對(duì)賬單一致，同時(shí)要求在每年的12月31日不得出現(xiàn)任何銀行存款、保證金存款、各類票據(jù)的未達(dá)賬項(xiàng)。

（3）各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等各環(huán)節(jié)的均應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審批，并專設(shè)對(duì)應(yīng)的登記簿進(jìn)行記錄，防止票據(jù)遺失和被盜用，每月組織盤點(diǎn)，由主管會(huì)計(jì)與出納在相應(yīng)的盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。

（4）銀行預(yù)留印章的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)保留在財(cái)務(wù)總監(jiān)手上、法人章應(yīng)必須由本人或其授權(quán)人保管。

（5）財(cái)務(wù)不相容崗位在實(shí)行有效的分離：會(huì)計(jì)與出納；會(huì)計(jì)與審計(jì)；支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)；支票審核職務(wù)與支票簽發(fā)職務(wù)；所有的印章和人名章不得只由一人保管。

（6）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與出納人員、總經(jīng)理與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納不得存在三代以內(nèi)的血親關(guān)系，必須進(jìn)行回避。

1.2貨幣資金涉及的科目及賬務(wù)處理：

1.2.1銀行存款（1002）

標(biāo)準(zhǔn)釋義：核算企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，

審批流程：各公司在銀行開立的所有銀行存款賬戶都需要提交開戶審批表，經(jīng)過器械總部同意后方可開戶。

開立銀行存款賬戶要求：基本存款賬戶必須在總部指定的中國(guó)銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行、招商銀行、興業(yè)銀行六家銀行開立，一般存款賬戶須取得銀行授信方能開設(shè)，一律不得在流通性較小的地方性商業(yè)銀行開立存款賬戶、不得按客戶的要求在指定的銀行開設(shè)賬戶。

公司付款應(yīng)按照規(guī)定走完簽字流程后方可付款，付款憑證對(duì)應(yīng)的附件要齊全，出納應(yīng)將每日銀行存款收付款做好登記，明細(xì)和余額報(bào)告給財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理知曉。

1.2.2其他貨幣資金（1012）

標(biāo)準(zhǔn)釋義：核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等

主要用于銀行承兌匯票、融資租賃、信用證、保理等保證金存款業(yè)務(wù)

賬務(wù)處理：存入時(shí)：借：其他貨幣資金-XX銀行

貸：銀行存款 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

取出時(shí)：借：銀行存款 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

貸：其他貨幣資金-XX銀行

如果應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，銀行之間將保證金扣劃作為票據(jù)還款，則將存入保證金的現(xiàn)金流作為購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

保證金利息入賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入-一般利息收入 負(fù)數(shù)

借：其他貨幣資金-XX銀行

或銀行存款 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

保證金的存入與取出，應(yīng)做好臺(tái)賬登記對(duì)應(yīng)每一筆業(yè)務(wù)，每月月底保證金科目余額應(yīng)與銀行保證金賬戶對(duì)應(yīng)一致，包括保證金賬戶產(chǎn)生的利息也要進(jìn)行核對(duì)。

憑證附件：保證金的存入銀行都會(huì)有對(duì)應(yīng)保證金賬戶存入相關(guān)回執(zhí)作為憑證附件

1.2.3貨幣資金與其他業(yè)務(wù)流程之間的關(guān)系

貨幣資金-（付出）-采購付款-（付出）-倉儲(chǔ)物流-（付出）-銷售收款-（收回）-貨幣資金

貨幣資金-（付出）-投資-（收回）-貨幣資金

籌資流入-（收到）-貨幣資金-（償還）-籌資流出

1.3報(bào)表列示

（1）資產(chǎn)負(fù)債表：

①貨幣資金：銀行存款 其他貨幣資金科目余額；

（2）現(xiàn)金流量表：

①期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額：銀行存款期初余額

②期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額：銀行存款期末余額

③受限制銀行存款、其他貨幣保證金項(xiàng)目應(yīng)不列入現(xiàn)金流量上的現(xiàn)金，應(yīng)按貨幣資金項(xiàng)目合計(jì)扣除受限資金的余額進(jìn)行填列。